Regulación Contable y Ética
Los contadores profesionales son vitales para nuestra economía y sociedad. Los contadores aseguran el uso efectivo de los recursos al recomendar formas de reducir costos, aumentar ingresos y mitigar riesgos. La profesión contable es tan buena como la calidad del servicio proporcionado por sus miembros. El entorno regulatorio de la industria contable busca asegurar la calidad y consistencia de estos servicios. Esto significa que los contadores deben cumplir con estándares éticos, técnicos y profesionales. Los contadores deben representar los intereses de su cliente (o empresa) y los usuarios indirectos de los servicios contables, como inversores y acreedores.
Contabilidad y Regulación
Además de ayudar a los gerentes a mantener el control de su negocio, una buena contabilidad permite a inversores, gerentes y reguladores comparar empresas directamente. Para asegurar que todas las prácticas contables de todas las empresas pudieran ser comparadas directamente, se desarrollaron los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (GAAP) como la guía para la contabilidad en los Estados Unidos.
GAAP es un conjunto de reglas y estándares contables utilizados para la presentación de informes financieros. En los Estados Unidos, las empresas públicas operan bajo las reglas de US GAAP.
La mayor parte del mundo utiliza las Normas Internacionales de Información Financiera (IFRS). Sin embargo, a través de convergencia, EE. UU. está pasando de US GAAP a los estándares IFRS. El propósito de la convergencia es que US GAAP refleje de cerca los estándares IFRS. Estas son las reglas básicas que las empresas y sus contadores deben seguir al crear estados financieros.
Antecedentes de Regulación
El propósito de la Junta de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) es establecer y mejorar US GAAP. También existen estándares de auditoría, aplicados por la Junta de Supervisión de Contabilidad de Empresas Públicas (PCAOB), y requeridos por la SEC. El propósito de la PCAOB es proteger el interés público en la preparación de informes de auditoría. La FASB y la PCAOB son responsables de la supervisión de toda la contabilidad en los Estados Unidos. A nivel internacional, la Fundación IFRS y la Junta de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB) supervisan la contabilidad internacional.
Regulación en Evolución
La regulación de las prácticas contables está en constante evolución para reflejar las necesidades de la economía en crecimiento. A principios de la década de 2000, hubo numerosos escándalos contables que sacudieron la profesión contable.
Estos escándalos resultaron de estados financieros manipulados que estaban destinados a engañar a inversores, acreedores y/o accionistas. Las fallas en el sistema regulatorio que permitieron que estos escándalos ocurrieran crearon desconfianza hacia las corporaciones y la profesión contable en nuestra sociedad.
Ley SOX
Para remediar esto, la Ley Sarbanes-Oxley de 2002 (SOX) fue aprobada por el Congreso de EE. UU. en 2002. La Ley SOX es una ley federal de los Estados Unidos que introdujo un cambio importante en la regulación de las divulgaciones financieras y la gobernanza corporativa. La Ley SOX ha cerrado lagunas en las prácticas contables y ha aumentado las consecuencias por actividades fraudulentas. La profesión contable está en constante cambio y debe adaptarse de manera efectiva y eficiente para satisfacer las demandas de la economía y la sociedad. Los desarrollos en la profesión contable, la economía y la sociedad afectan la profesión y cómo desempeña su papel. La Ley SOX es un ejemplo de cómo una nueva regulación obligó a la profesión a adaptarse al cambio.
El propósito principal de la Ley SOX era hacer que la gerencia fuera responsable de sus propios estados financieros. Antes de la Ley SOX, la gerencia de las empresas involucradas en actividades fraudulentas pasaba la culpa a otros empleados y afirmaba estar ignorante de las irregularidades. Sin embargo, ahora la gerencia debe certificar que los estados financieros son precisos. La gerencia también debe revisar personalmente los sistemas de control interno de su empresa. La gerencia es responsable de la preparación y precisión de los estados financieros. El papel de los auditores es asegurar que los estados financieros sean lo más justos y precisos posible (según US GAAP). Si bien los auditores descubren fraudes, ese no es su propósito principal.
Para que la regulación sea efectiva, debe ir acompañada de un comportamiento ético. El comportamiento ético es el último paso para garantizar un buen servicio y calidad. Por lo tanto, las regulaciones deben diseñarse de manera que promuevan el comportamiento ético. La ética puede definirse como un conjunto amplio de principios morales.
La Profesión Contable
La contabilidad se considera una profesión porque es un campo que requiere conocimientos especializados. Las personas fuera de la profesión deben poder confiar en que su contador es competente y ético. Esto se debe a que dependen de los contadores que preparan los estados financieros, así como de los auditores que los verifican, para tomar decisiones. Por lo tanto, cultivar la confianza dentro de la industria es extremadamente importante para los negocios, la economía y la sociedad.
Ética en la Contabilidad
Los contadores enfrentan regularmente dilemas éticos. Los contadores buscan agregar valor al reducir costos y aumentar ingresos. Un contador quiere producir resultados favorables para su empresa o cliente. Los contadores también deben tener en mente el interés público. Por lo tanto, la información debe ser representada de manera justa y precisa para ser ética.
Sin embargo, puede haber presión para que los contadores produzcan resultados favorables para una empresa, incluso cuando los resultados favorables son escasos. ¿Doblas las reglas para hacer feliz al cliente o sirves al interés público al informar la información de manera justa y precisa? ¿Estás doblando las reglas? ¿Otros contadores doblan las reglas? ¿En qué medida?
Las buenas prácticas contables pueden usarse para tomar mejores decisiones personales y empresariales porque ofrecen orientación sobre cómo deben manejarse las situaciones. Los contadores deben seguir las reglas; sin embargo, las reglas no son blancas y negras para cada situación. Esto significa que los contadores deben ejercer su mejor juicio de manera regular. Para ser éticos, debemos: hacer lo que es correcto, hacer lo que creemos que es correcto y no hacer lo que creemos que es incorrecto.
Código de Conducta Profesional de AICPA
El Código de Conducta Profesional de AICPA establece un código de ética para que los contadores sigan:
- Principio de Responsabilidades. Los miembros deben ejercer un juicio profesional y moral cuidadoso al llevar a cabo sus responsabilidades.
- Principio de Interés Público. Cada acción realizada por un contador debe servir al interés público. El interés público se refiere a clientes, empleadores, inversores, acreedores, y así sucesivamente.
- Principio de Integridad. Los contadores deben desempeñar sus responsabilidades con un alto sentido de integridad. La integridad es la calidad que crea confianza pública.
- Principio de Objetividad e Independencia. Esta es una obligación de ser imparcial, honesto y libre de conflictos de interés.
- Principio de Diligencia. Los contadores deben ser conscientes de los estándares técnicos y éticos de la profesión. Los contadores deben mejorar continuamente la competencia y calidad de sus servicios.
Ser consciente de códigos de conducta profesional como este ayuda a guiar nuestro proceso de toma de decisiones.