GAAP – Ganancias y Pérdidas Contables
Los Ingresos y las Ganancias son campos relacionados con los ingresos que recibe una empresa. La principal diferencia entre ellos es la fuente de los ingresos.
Ingresos
Los Ingresos representan el ingreso ganado por la empresa a través de los bienes y/o servicios principales proporcionados. Es el ingreso ganado de las actividades operativas de la empresa. Por ejemplo, Mike’s Computers se especializa en vender computadoras a pequeñas empresas. Durante el año, vende 10,000 computadoras a $800, y nada más. Las ventas totales de las computadoras vendidas durante el año, $8,000,000, serían los ingresos de Mike.
Ganancias
Las Ganancias, por otro lado, denotan ingresos no ganados a través de las actividades operativas de la empresa, sino por la venta de activos. Ampliando el ejemplo anterior, Mike’s Computers ha decidido vender un almacén que posee. El almacén está listado bajo la cuenta de activos a largo plazo Propiedades, Planta y Equipo (PP&E) al costo histórico de $100,000. Mike puede vender el almacén por $150,000 en 20X3. En el balance general, se restarán $100,000 de PP&E para dar de baja el activo, mientras que una ganancia de $50,000 se reportará en el estado de resultados después de impuestos.
Las ganancias impactan directamente nuestro Balance General y Estados de Resultados, vea los ejemplos a continuación para ver cómo esta transacción de propiedad impacta ambos.
Balance General
Año: 20X2
Activos
Propiedades, Planta y Equipo…………………………………………………$800,000
Año: 20X3
Activos
Propiedades, Planta y Equipo…………………………………………………$700,000
Estado de Resultados
Año: 20X3
Ingresos y Ganancias
Ganancia por venta de activo………………………………………………………………$50,000
Una cosa a tener en cuenta es que tanto los ingresos como las ganancias se reportan en el estado de resultados neto de impuestos. Además, las ganancias se reportan cuando un activo puede ser vendido por más de lo que está listado en el balance general, que típicamente es el costo histórico (aunque algunos activos, como los derivados, siempre se listan a valor justo). Los ingresos de la venta de propiedades, equipos, valores, etc. se consideran elementos que caerían bajo la categoría de ganancias en el estado de resultados.
Ganancias Realizadas y No Realizadas
Las ganancias pueden dividirse en dos categorías: realizadas y no realizadas. El ejemplo anterior sobre el almacén se considera una ganancia realizada porque el activo fue vendido y se recibió ingreso.
Ganancias No Realizadas
Las ganancias no realizadas son ganancias en valor sobre un activo que no ha sido vendido, y por lo tanto no resultan en ingresos. Si Mike’s Computers compra 10,000 acciones de Sally’s Software, Inc. a $15 por acción al comienzo del año, y esas acciones están a $20 al final del año, la inversión habría aumentado de $150,000 a $200,000, una ganancia de $50,000. Sin embargo, dado que Mike no vendió el valor, no puede reportar esta ganancia como ingreso en el estado de resultados. Por lo tanto, es una ganancia no realizada.
Ganancias Realizadas
Las ganancias realizadas se listan en el estado de resultados, mientras que las ganancias no realizadas se listan bajo una cuenta de patrimonio conocida como ingresos integrales acumulados, que registra ganancias y pérdidas no realizadas. Esta cuenta puede añadirse al final del estado de resultados (lo que resulta en ingresos integrales), pero está claramente marcada como tal y no se incorpora al estado de resultados.
Una entrada de ejemplo en el estado de resultados se vería así:
Año: 20X3
Ingresos Integrales Acumulados
Ganancia no realizada en valores disponibles para la venta………………………………………$50,000
Gastos vs Pérdidas
Los gastos y las pérdidas tienen el mismo concepto subyacente que los ingresos y las ganancias, pero para valores negativos.
Gastos
Los Gastos son los costos que se incurren durante un período de tiempo para producir ingresos. Los gastos abarcan muchas formas diferentes, desde el costo de bienes vendidos hasta la nómina del período. Dependiendo de si el estado de resultados está clasificado o no, los ingresos y los gastos pueden separarse en dos grupos o agruparse para crear subcategorías. Durante el año, los gastos de Mike’s Computers pueden incluir $3,000,000 en costo de bienes vendidos, $1,000,000 en nómina, $100,000 en publicidad, etc.
Una entrada de ejemplo en el estado de resultados se vería así:
Año: 20X3
Gastos
COGS………………………………………………………………………….$3,000,000
Gasto de Nómina…………………………………………………………………$1,000,000
Gasto de Publicidad………………………………………………………………$100,000
Capitalización y Depreciación
Los gastos pueden ser capitalizados o contabilizados como gastos. La Capitalización significa efectivamente que el costo de un activo puede distribuirse a lo largo de la vida útil de un activo. Una máquina, por ejemplo, puede ser capitalizada en lugar de contabilizada como gasto porque el activo tiene una larga vida útil.
Ejemplo: Mike’s Computers acaba de comprar un equipo por $200,000 que adjuntará pantallas a monitores de manera más eficiente. En lugar de contabilizar todos los $200,000 como gasto de ingresos en un año, Mike añade el equipo al balance general. Esto se llama Depreciación.
.Cada año, el equipo se deprecia; la depreciación representa el costo de la máquina incurrido en un año y se resta de los ingresos antes de intereses e impuestos. En el primer año (20X2), la máquina puede depreciarse en $40,000. En el estado de resultados, esto se registraría como un gasto por depreciación. En el balance general, los $40,000 se agregarían a una cuenta de activo contra conocida como depreciación acumulada. En el segundo año (20X3), el gasto por depreciación puede nuevamente ser de $40,000. El saldo bajo otras depreciaciones acumuladas ahora sería de $80,000: $40,000 del primer año más $40,000 del segundo año. A lo largo de los años, la depreciación se acumulará en la cuenta hasta que el activo sea vendido o dado de baja. En el balance general, se ve así:
Año: 20X2
Activos
Propiedades, Planta y Equipo…………………………………$200,000
Depreciación Acumulada………………………………………………$40,000
Año: 20X3
Activos
Propiedades, Planta y Equipo……………………………………$200,000
Depreciación Acumulada………………………………………………$80,000
Pérdidas
Las pérdidas son similares a las ganancias en que ambas se reconocen en el estado de resultados solo cuando un activo se vende y se incurre en una pérdida. Al igual que las ganancias, también puede haber pérdidas no realizadas.
Por ejemplo, digamos que Mike compró 100 acciones de Sally’s Software, Inc. por $15. Si el valor de la acción al final del período es de $10, Mike tendrá $500 en pérdidas no realizadas, que es parte de la cuenta de patrimonio acumulado de otros ingresos integrales. Las pérdidas pueden realizarse en propiedades, planta, equipo, valores, etc. A diferencia de las ganancias, no hay salida de dinero por incurrir en una pérdida; simplemente significa que la venta de un activo no fue mayor que el costo original.