PCGA – Ganancias y pérdidas contables
Los ingresos y las ganancias son campos relacionados con los ingresos que recibe una empresa. La principal diferencia entre ellos radica en la fuente de los ingresos.
Ingresos
Los ingresos representan los ingresos obtenidos por la empresa a través de los bienes y/o servicios primarios proporcionados. Son los ingresos obtenidos por las actividades operativas de la empresa. Por ejemplo, Mike’s Computers se especializa en la venta de computadoras a pequeñas empresas. Durante el año, vende 10,000 computadoras a $800, y nada más. Las ventas totales de las computadoras vendidas durante el año, $8,000,000, serían los ingresos de Mike.
Ganancias
Las ganancias, por otro lado, denotan ingresos no obtenidos a través de las actividades operativas de la empresa, sino por la venta de activos. Ampliando el ejemplo anterior, Mike’s Computers decidió vender un almacén de su propiedad. El almacén figura en la cuenta de activos a largo plazo Propiedad, Planta y Equipo (PP&E) a un costo histórico de $100,000. Mike puede vender el almacén por $150,000 en 20X3. En el balance general, se restarán $100,000 de la propiedad y equipo para dar de baja el activo, mientras que se registrará una ganancia de $50,000 en el estado de resultados después de impuestos.
Estas ganancias impactan directamente en nuestro balance general y estado de resultados. Consulte los ejemplos a continuación para ver cómo esta transacción inmobiliaria impacta en ambos.
Balance General
Año: 20X2
Activos
Propiedad, Planta y Equipo…………………………………………………………$800,000
Año: 20X3
Activos
Propiedad, Planta y Equipo……………………………………………………$700,000
Estado de Resultados
Año: 20X3
Ingresos y Ganancias
Ganancia por la venta de activos…………………………………………………………$50,000
Cabe destacar que tanto los ingresos como las ganancias se registran en el estado de resultados netos de impuestos. Además, se registran ganancias cuando un activo puede venderse por un valor superior al que figura en el balance general, que suele ser el costo histórico (aunque algunos activos, como los derivados, siempre se registran a valor razonable). Los ingresos por la venta de propiedad, equipo, valores, etc., se consideran partidas que entrarían en la categoría de ganancias en el estado de resultados. Ganancias realizadas y no realizadas
Las ganancias se pueden clasificar en dos categorías: realizadas y no realizadas. El ejemplo anterior, relativo al almacén, se considera una ganancia realizada porque el activo se vendió y se obtuvieron ingresos.
Ganancias no realizadas
Las ganancias no realizadas son ganancias de valor sobre un activo que no se ha vendido y, por lo tanto, no generan ingresos. Si Mike’s Computers compra 10.000 acciones de Sally’s Software, Inc. a 15 $ cada una a principios de año, y esas acciones valen 20 $ al final del año, la inversión habría aumentado de 150.000 $ a 200.000 $, lo que representa una ganancia de 50.000 $. Sin embargo, como Mike no vendió el valor, no puede declarar esta ganancia como ingreso en la cuenta de resultados. Por lo tanto, se trata de una ganancia no realizada.
Ganancias Realizadas
Las ganancias realizadas se incluyen en el estado de resultados, mientras que las ganancias no realizadas se incluyen en una cuenta de patrimonio conocida como otros resultados integrales acumulados, que registra las ganancias y pérdidas no realizadas. Esta cuenta puede añadirse al final del estado de resultados (lo que da como resultado el resultado integral), pero está claramente marcada como tal y no se incorpora al estado de resultados.
Un ejemplo de entrada en el estado de resultados sería el siguiente:
Año: 20X3
Otros Resultados Integrales Acumulados
Ganancia no realizada sobre valores disponibles para la venta………………………………………$50,000
Gastos vs. Pérdidas
Los gastos y las pérdidas tienen el mismo concepto subyacente que los ingresos y las ganancias, pero para valores negativos.
Gastos
Los gastos son los costos en los que se incurre durante un período para generar ingresos. Los gastos abarcan diversas formas, desde el costo de los bienes vendidos hasta la nómina del período. Dependiendo de si el estado de resultados está clasificado o no, los ingresos y gastos pueden separarse en dos grupos o agruparse para crear subcategorías. Durante el año, los gastos de Mike’s Computers pueden incluir $3,000,000 en costo de ventas, $1,000,000 en nómina, $100,000 en publicidad, etc.
Un ejemplo de asiento en el estado de resultados sería el siguiente:
Año: 20X3
Gastos
COGS……………………………………………………………………………….$3,000,000
Gastos de nómina…………………………………………………………………$1,000,000
Gastos de publicidad…………………………………………………………………$100,000
Capitalización y depreciación
Los gastos pueden capitalizarse o contabilizarse como gasto. La capitalización significa que el coste de un activo puede distribuirse a lo largo de su vida útil. Una máquina, por ejemplo, puede capitalizarse en lugar de contabilizarse como gasto porque tiene una larga vida útil.
Ejemplo: Mike’s Computers acaba de adquirir un equipo por 200.000 $ que permitirá conectar pantallas a monitores de forma más eficiente. En lugar de contabilizar como gasto los 200.000 $ de los ingresos en un año, Mike añade el equipo al balance general. Esto se denomina depreciación.
Cada año, el equipo se deprecia; la depreciación representa el coste de la máquina en un año y se resta de los ingresos antes de intereses e impuestos. El primer año (20X2), la máquina podría depreciarse en 40.000 $. En el estado de resultados, esto se registraría como un gasto por depreciación. En el balance general, los $40,000 se añadirían a una cuenta de contraactivo conocida como depreciación acumulada. En el segundo año (20X3), el gasto por depreciación podría ser de nuevo de $40,000. El saldo bajo otra depreciación acumulada sería ahora de $80,000: $40,000 del primer año más $40,000 del segundo año. Con el paso de los años, la depreciación se acumulará en la cuenta hasta que el activo se venda o se dé de baja. En el balance general, se presenta así:
Año: 20X2
Activos
Propiedad, Planta y Equipo…………………………………………$200,000
Depreciación Acumulada………………………………………………$40,000
Año: 20X3
Activos
Propiedad, Planta y Equipo…………………………………………$200,000
Depreciación Acumulada………………………………………………$80,000
Pérdidas
Las pérdidas son similares a las ganancias, ya que ambas se reconocen en la cuenta de resultados solo cuando se vende un activo y se registra una pérdida. Al igual que las ganancias, también pueden existir pérdidas no realizadas.
Por ejemplo, supongamos que Mike compró 100 acciones de Sally’s Software, Inc. por $15. Si el valor de las acciones al final del período es de $10, Mike tendrá $500 en pérdidas no realizadas, que forman parte de la cuenta de patrimonio neto acumulada en otro resultado integral. Las pérdidas pueden realizarse en propiedades, planta, equipo, valores, etc. A diferencia de las ganancias, no hay salida de dinero por registrar una pérdida; simplemente significa que la venta de un activo no superó su costo original.