회계 규제 및 윤리
전문 회계사는 우리 경제와 사회에 필수적입니다. 회계사는 비용을 줄이고, 수익을 증가시키며, 위험을 완화하는 방법을 추천하여 자원의 효과적인 사용을 보장합니다. 회계 직업은 그 구성원이 제공하는 서비스의 질만큼만 좋습니다. 회계 산업의 규제 환경은 이러한 서비스의 질과 일관성을 보장하려고 합니다. 이는 회계사가 윤리적, 기술적, 전문적 기준을 준수해야 함을 의미합니다. 회계사는 고객(또는 회사)의 이익과 투자자 및 채권자와 같은 회계 서비스의 간접 사용자들의 이익을 대변해야 합니다.
회계 및 규제
경영자가 비즈니스를 통제하는 데 도움을 주는 것 외에도, 좋은 회계는 투자자, 경영자 및 규제자가 회사를 직접 비교할 수 있게 합니다. 모든 회사의 모든 회계 관행이 직접 비교될 수 있도록 하기 위해, 일반적으로 인정된 회계 원칙(GAAP)이 미국의 회계 지침으로 개발되었습니다.
GAAP는 재무 보고를 위해 사용되는 회계 규칙 및 기준의 집합입니다. 미국에서 공개 회사는 US GAAP의 규칙에 따라 운영됩니다.
세계 대부분은 국제 재무 보고 기준(IFRS)을 사용합니다. 그러나 수렴을 통해 미국은 US GAAP에서 IFRS 기준으로 이동하고 있습니다. 수렴의 목적은 US GAAP가 IFRS 기준을 밀접하게 반영하도록 하는 것입니다. 이는 회사와 그 회계사가 재무 제표를 작성할 때 따라야 하는 기본 규칙입니다.
규제 배경
재무 회계 기준 위원회(FASB)의 목적은 US GAAP를 설정하고 개선하는 것입니다. 또한 공공 회사 회계 감독 위원회(PCAOB)에 의해 시행되는 감사 기준이 있으며, SEC에 의해 요구됩니다. PCAOB의 목적은 감사 보고서 작성 시 공공의 이익을 보호하는 것입니다. FASB와 PCAOB는 미국 회계의 감독을 책임지고 있습니다. 국제적으로는 IFRS 재단과 국제 회계 기준 위원회(IASB)가 국제 회계를 감독합니다.
진화하는 규제
회계 관행에 대한 규제는 성장하는 경제의 필요를 반영하기 위해 지속적으로 진화하고 있습니다. 2000년대 초반에는 회계 직업을 뒤흔든 수많은 회계 스캔들이 있었습니다.
이러한 스캔들은 투자자, 채권자 및/또는 주주를 오도하기 위해 조작된 재무 제표에서 비롯되었습니다. 이러한 스캔들이 발생할 수 있도록 허용한 규제 시스템의 실패는 우리 사회에서 기업과 회계 직업에 대한 불신을 초래했습니다.
SOX 법
이를 해결하기 위해 2002년 미국 의회에서 사베인스-옥슬리 법(SOX 법)이 통과되었습니다. SOX 법은 재무 공시 및 기업 거버넌스 규제에 큰 변화를 도입한 미국 연방법입니다. SOX 법은 회계 관행의 허점을 막고 사기 행위에 대한 결과를 증가시켰습니다. 회계 직업은 지속적으로 변화하고 있으며 경제와 사회의 요구를 충족하기 위해 효과적이고 효율적으로 적응해야 합니다. 회계 직업, 경제 및 사회의 발전은 직업과 그 역할 수행 방식에 영향을 미칩니다. SOX 법은 새로운 규제가 직업이 변화에 적응하도록 강요한 한 예입니다.
SOX 법의 주요 목적은 경영진이 자신의 재무 제표에 책임을 지도록 하는 것이었습니다. SOX 법 이전에는 사기 행위에 연루된 회사의 경영진이 다른 직원에게 책임을 전가하고 잘못된 행위에 대해 무지하다고 주장하곤 했습니다. 그러나 이제 경영진은 재무 제표가 정확하다는 것을 인증해야 합니다. 경영진은 또한 회사의 내부 통제 시스템을 개인적으로 검토해야 합니다. 경영진은 재무 제표의 작성 및 정확성에 책임이 있습니다. 감사인의 역할은 재무 제표가 가능한 한 공정하고 정확하도록 보장하는 것입니다(US GAAP에 따라). 감사인은 사기를 발견하지만, 그것이 그들의 주요 목적은 아닙니다.
규제가 효과적이기 위해서는 윤리적 행동이 동반되어야 합니다. 윤리적 행동은 좋은 서비스와 품질을 보장하는 마지막 단계입니다. 따라서 규제는 윤리적 행동을 촉진하는 방식으로 설계되어야 합니다. 윤리는 광범위한 도덕 원칙 집합으로 정의될 수 있습니다.
회계 직업
회계는 전문 지식을 요구하는 분야이기 때문에 직업 으로 간주됩니다. 직업 외부의 사람들은 자신의 회계사가 유능하고 윤리적이라는 것을 신뢰할 수 있어야 합니다. 이는 그들이 재무 제표를 준비하는 회계사와 이를 검증하는 감사인에게 의존하기 때문입니다. 따라서 산업 내에서 신뢰를 구축하는 것은 비즈니스, 경제 및 사회에 매우 중요합니다.
회계의 윤리
회계사는 정기적으로 윤리적 딜레마에 직면합니다. 회계사는 비용을 줄이고 수익을 증가시켜 가치를 추가하려고 합니다. 회계사는 자신의 회사나 고객에게 유리한 결과를 내고 싶어합니다. 회계사는 또한 공공의 최선의 이익을 염두에 두어야 합니다. 따라서 정보는 윤리적이기 위해 공정하고 정확하게 표현되어야 합니다.
그러나 회계사는 유리한 결과가 부족할 때에도 회사를 위해 유리한 결과를 내도록 압력을 받을 수 있습니다. 고객을 행복하게 만들기 위해 규칙을 어길 것인가, 아니면 정보를 공정하고 정확하게 보고하여 공공의 이익을 위해 봉사할 것인가? 당신은 규칙을 어기고 있습니까? 다른 회계사들도 규칙을 어기고 있습니까? 얼마나 많이?
좋은 회계 관행은 상황을 처리하는 방법에 대한 지침을 제공하므로 개인 및 비즈니스 결정을 더 잘 내리는 데 사용될 수 있습니다. 회계사는 규칙을 따라야 하지만, 규칙은 모든 상황에 대해 흑백이 아닙니다. 이는 회계사가 정기적으로 최선의 판단을 발휘해야 함을 의미합니다. 윤리적이 되기 위해 우리는: 옳은 일을 하고, 우리가 옳다고 생각하는 일을 하고, 우리가 잘못이라고 생각하는 일을 하지 않아야 합니다.
AICPA 전문 윤리 강령
회계사 AICPA 전문 윤리 강령 은 회계사가 따라야 할 윤리 강령을 설정합니다:
- 책임 원칙. 회원은 자신의 책임을 수행할 때 신중한 전문적이고 도덕적인 판단을 해야 합니다.
- 공공 이익 원칙. 회계사가 취하는 모든 행동은 공공의 이익을 위해야 합니다. 공공의 이익은 고객, 고용주, 투자자, 채권자 등을 의미합니다.
- 정직 원칙. 회계사는 높은 정직성을 가지고 책임을 수행해야 합니다. 정직성은 공공의 신뢰를 창출하는 품질입니다.
- 객관성과 독립성 원칙. 이는 공정하고 정직하며 이해 상충이 없는 의무입니다.
- 주의 의무 원칙. 회계사는 직업의 기술적 및 윤리적 기준을 인식해야 합니다. 회계사는 자신의 서비스의 능력과 품질을 지속적으로 향상시켜야 합니다.
이와 같은 전문 윤리 강령을 인식하는 것은 우리의 의사 결정 과정을 안내하는 데 도움이 됩니다.