급여 모범 사례
지불되는 세금의 대부분은 급여를 통해 이루어지므로, 급여 회계의 큰 부분은 모든 세금을 적절히 회계 처리하는 것입니다.
대부분의 사람들은 연간 개인 세금 신고서에 익숙하지만, 급여 세금 신고는 약간 다르게 작동합니다. 급여는 매주, 격주, 매월 또는 심지어 반월마다 지급되므로 각 급여 주기마다 세금을 계산하고 보고해야 합니다. 모든 세금 지급은 각 급여 주기에 대해 계산되어야 하며, 분기마다 한 번 신고해야 합니다.
세금 납부 vs 세금 원천징수
급여 세금을 납부할 때, 고용주가 지불하는 세금과 고용주가 원천징수하는 세금 간에는 구분이 있습니다. 간단히 말해, 기업은 정부에 특정 급여 세금을 납부해야 하지만, 직원들이 정부에 납부해야 할 모든 세금도 원천징수합니다.
이렇게 생각해 보세요 – 정부는 고용주에게 직접 세금을 부과하므로, 기업은 이를 직접 납부해야 하며 직원의 실수령액에는 영향을 미치지 않습니다. 이것은 고용주가 지불하는 세금입니다. 이것은 고용주 세금입니다.
정부는 또한 직원의 소득에 대해 세금을 부과하므로, 이것은 직원들이 실제로 급여에서 보는 세금(주 소득세와 같은)이며, 실수령액에 영향을 미칩니다. 이러한 세금은 각 급여에서 원천징수 되어 정부에 직접 송금됩니다. 연말에 각 직원은 연중 얼마나 많은 세금이 원천징수되었는지를 보여주는 명세서를 받으며, 이는 개인 소득세 신고에 사용됩니다(가능한 경우 원천징수된 현금을 일부 돌려받기 위해).
급여를 처리할 때, 고용주 세금과 직원 세금 모두 계산해야 합니다.
고용주 세금
급여를 운영할 때, 첫 번째 우려 사항은 각 급여 기간마다 각 직원에게 지불해야 할 세금을 계산하는 것입니다. 고용주가 지불하는 주요 급여 세금 카테고리는 FICA와 실업 세금입니다.
FICA – 연방 보험 기여법
FICA는 주로 연방 정부가 관리하는 두 가지 대규모 프로그램인 사회 보장과 메디케어를 의미하며, 이는 노인과 장애인을 위한 보충 소득 및 의료 서비스를 지원합니다. FICA 세금은 고용주와 직원 간에 공유되며, 양측 모두 프로그램에 동일한 금액을 지불합니다.
사회 보장
이 세금은 근로자를 위한 퇴직 보충 소득 및 장애 혜택을 지원합니다. FICA 세금의 사회 보장 부분은 기본 급여의 6.2%입니다.
고용주의 사회 보장 세금 = 고용주 사회 보장 세금 비율 x 기본 급여
예를 들어, 직원이 연간 $40,000를 벌면 계산은 다음과 같습니다:
고용주의 사회 보장 세금 = 6.2% x $40,000 = $2,460
회사가 각 직원에게 지불해야 하는 최대 금액에는 한도가 있으며, 사회 보장 세금은 소득의 첫 $127,200에 대해서만 부과됩니다(총 세금은 $7,886.40입니다). 직원이 연간 $150,000을 벌더라도, 고용주는 여전히 $7,886.40만 지불하면 됩니다(2017년 기준).
메디케어
메디케어 프로그램은 노인을 위한 의료 서비스를 지원하며, FICA의 다른 절반입니다. FICA 세금의 메디케어 부분은 현재 기본 급여의 1.45%입니다.
고용주의 메디케어 세금 = 고용주의 메디케어 세금 비율 x 기본 급여
연간 $40,000을 버는 샘플 직원의 경우, 고용주가 지불하는 총 메디케어 세금은:
고용주의 메디케어 세금 = 1.45% x $40,000 = $580
사회 보장 세금과 달리, 메디케어 세금에는 소득 한도가 없습니다. 고소득자 예시의 경우, 계산은 다음과 같습니다:
고용주의 메디케어 세금 = 1.45% x $150,000 = $2,175
실업
고용주가 지불하는 두 번째 주요 급여 세금 유형은 실업입니다. 실업 세금은 주에서 운영하는 실업 보험 프로그램 및 직업 알선 프로그램을 자금 지원하는 데 사용됩니다. FICA와 마찬가지로, 고용주가 지불하는 실업 세금에는 두 가지 다른 부분이 있습니다 – FUTA와 SUI입니다.
FUTA – 연방 실업 세금
FUTA 세금은 연방 세금이므로, 거주지에 관계없이 동일합니다(예: FICA). 이 세금은 실업 보험을 자금 지원하며, 다른 실업 프로그램을 자금 지원하기 위해 주 정부에 분배됩니다. FUTA 세금 비율은 기본 급여의 6%입니다.
연방 실업 세금 = FUTA 세금 비율 x 기본 급여
사회 보장과 마찬가지로, FUTA에도 지불해야 하는 최대 금액에 한도가 있습니다 – FUTA는 기본 급여의 첫 $7,000에 대해서만 부과됩니다. 세 명의 직원(이전의 $40,000 및 $150,000을 버는 직원과 $5,000을 번 임시직 근로자)을 고려해 보세요.
FUTA ($150,000 소득자) = 6% x $7,000 = $420
FUTA ($40,000 소득자) = 6% x $7,000 = $420
FUTA ($5,000 소득자) = 6% x $5,000 = $300
SUI – 주 실업 보험
실업 세금의 다른 절반은 주 차원에서 발생합니다. 주 실업 세금은 주마다 상당히 다르며, 단일 주 내에서도 계산하기 복잡할 수 있습니다. 예를 들어, 텍사스의 주 실업 세금 비율은 2017년 기준으로 0.59%에서 8.21%까지 다양하지만, 대부분의 고용주에게는 평균 1.64%입니다.
주 실업 세금에도 한도가 있으며, 이는 주마다 다릅니다. 텍사스에서는 한도가 $9,000입니다.
이전의 세 명의 예시 직원을 사용하여 텍사스에서 예상되는 SUI 세금을 계산할 수 있습니다:
SUI ($150,000 소득자) = 1.64% x $9,000 = $147.60
SUI ($40,000 소득자) = 1.64% x $9,000 = $147.60
SUI ($5,000 소득자) = 1.64% x $5,000 = $82.00
고용주 세금 계산
고용주 세금 네 가지를 모두 계산한 후, 이를 합산하여 각 직원에 대해 고용주가 지불해야 할 총 세금을 구합니다.
고용주 세금 = FICA + 실업세
고용주 세금 = (사회 보장 + 메디케어) + (FUTA + SUI)
각 예시 직원에 대한 총액은 다음과 같습니다:
고용주 세금 ($150,000 소득자) = $7,886.40 + $2,175 + $420 + $147.60 = $10,629
고용주 세금 ($40,000 소득자) = $2,460 + $580 + $420 + $146.60 = $3,606.60
고용주 세금 ($5,000 소득자) = $310 + $72.50 + $300 + $82 = $754.50
가장 낮은 소득자의 경우, 고용주는 FICA와 거의 동일한 금액의 실업세를 지불해야 한다는 점에 유의하십시오.
원천징수 세금
위에서 계산한 모든 세금은 전적으로 고용주가 지불하므로, 직원의 급여 명세서에 나타나지 않으며, 직원의 실수령액에 영향을 미치지 않습니다. 그러나 고용주는 직원의 소득세도 원천징수하고 IRS에 신고해야 합니다. 이러한 소득세 원천징수는 직원의 급여 명세서에 나타나며, 직원은 이 원천징수를 기본 급여에서 차감하여 순수령액(세후 급여)을 계산할 수 있습니다.
FICA 세금
FICA 세금은 직원에게도 부과됩니다 – 직원은 사회 보장에 대해 고용주와 동일한 금액을 지불해야 합니다.
직원의 사회 보장 세금 = 직원 사회 보장 세금 비율 x 기본 급여
직원의 메디케어 세금 = 직원 메디케어 세금 비율 x 기본 급여
직원이 지불하는 FICA 세금은 고용주가 지불하는 FICA 세금과 동일한 규칙을 따릅니다 – 동일한 상한 규칙과 거의 항상 동일한 비율입니다. 현재 직원은 6.2%의 사회 보장 세금과 1.45%의 메디케어 세금을 지불합니다. 세 명의 예시 직원에 대한 FICA 세금은 다음과 같습니다:
FICA ($150,000 소득자) = 사회 보장 + 메디케어 = $7,886.40 + $2,175 = $10,061.40
FICA ($40,000 소득자) = 사회 보장 + 메디케어 = $2,460 + 580 = $3,040
FICA ($5,000 소득자) = 사회 보장 + 메디케어 = $310 + $72.50 = $382.50
소득세
소득세는 고용주에 의해 원천징수되어 IRS에 송금됩니다. 소득세에는 연방과 주의 두 가지 유형이 있습니다. 두 소득세의 실제 계산은 더 복잡할 수 있으며, 연방 수준에서 소득의 다양한 수준에 따라 세율이 변경됩니다.
주에서도 서로 다른 소득세 규칙을 사용합니다 – 일부 주(예: 텍사스 및 알래스카)에서는 주 차원의 소득세가 전혀 없습니다.
급여세 신고
고용주가 각 직원에 대해 지불해야 할 총 세금과 원천징수된 총 세금을 계산한 후, IRS에 Form 941을 제출해야 합니다. 개인 소득세 신고와 달리, Form 941은 연간이 아닌 분기별로 제출됩니다. 이 양식은 모든 소득을 보고하고, 고용주의 FICA 세금을 지불하며, 원천징수된 모든 직원 측 소득세를 송금합니다. 대부분의 고용주는 급여 소프트웨어를 사용하며, 대부분의 급여 소프트웨어는 자동으로 Form 941을 생성하여 IRS에 전자적으로 제출할 수 있습니다.
개인 소득세와 마찬가지로, 고용주가 Form 941을 제출할 때 세금 환급을 받을 수 있습니다. 이는 이전 보고서에 오류가 있었던 경우에 가장 자주 발생합니다 – 고용주는 수정이나 정정을 위해 수동으로 Form 941-X를 제출해야 합니다.