GAAP – 회계 이익과 손실
수익과 이익은 회사가 받는 소득과 관련된 분야입니다. 이 둘의 주요 차이점은 소득의 출처입니다.
수익
수익 은 회사가 제공하는 주요 상품 및/또는 서비스로부터 발생하는 소득을 나타냅니다. 이는 회사의 운영 활동에서 발생하는 소득입니다. 예를 들어, Mike’s Computers는 소규모 기업에 컴퓨터를 판매하는 전문 회사입니다. 연중 그는 10,000대의 컴퓨터를 $800에 판매하며, 그 외에는 아무것도 판매하지 않습니다. 연중 판매된 컴퓨터의 총 매출인 $8,000,000이 Mike의 수익이 됩니다.
이익
이익은 반면에 회사의 운영 활동을 통해 발생하지 않고 자산의 판매에서 발생하는 소득을 나타냅니다. 앞서 언급한 예를 확장하면, Mike’s Computers는 자신이 소유한 창고를 판매하기로 결정했습니다. 이 창고는 역사적 원가 $100,000으로 장기 자산 계정인 자산, 공장 및 장비(PP&E) 아래에 나열되어 있습니다. Mike는 20X3년에 창고를 $150,000에 판매할 수 있습니다. 대차대조표에서 $100,000은 PP&E에서 차감되어 자산이 상각되며, 세후 $50,000의 이익이 손익계산서에 보고됩니다.
이익은 우리의 대차대조표와 손익계산서에 직접적인 영향을 미치며, 아래 샘플을 통해 이 자산 거래가 두 가지에 어떻게 영향을 미치는지 확인할 수 있습니다.
대차대조표
연도: 20X2
자산
자산, 공장 및 장비…………………………………………………$800,000
연도: 20X3
자산
자산, 공장 및 장비…………………………………………………$700,000
손익계산서
연도: 20X3
수익과 이익
자산 판매로 인한 이익………………………………………………………………$50,000
하나 주목할 점은 수익과 이익 모두 세금 차감 후 손익계산서에 보고된다는 것입니다. 또한, 이익은 자산이 대차대조표에 나열된 가격보다 더 높은 가격에 판매될 수 있을 때 보고되며, 이는 일반적으로 역사적 원가입니다(일부 자산, 예를 들어 파생상품은 항상 공정 가치로 나열됩니다). 부동산, 장비, 증권 등의 판매로 인한 소득은 모두 손익계산서의 이익 범주에 포함됩니다.
실현된 이익과 미실현 이익
이익은 두 가지 범주로 나눌 수 있습니다: 실현된 및 미실현. 위의 창고에 대한 예는 자산이 판매되고 소득이 수령되었기 때문에 실현된 이익으로 간주됩니다.
미실현 이익
미실현 이익 은 판매되지 않은 자산의 가치 상승으로, 따라서 소득을 발생시키지 않습니다. 만약 Mike’s Computers가 연초에 Sally’s Software, Inc.의 주식 10,000주를 주당 $15에 구매하고, 연말에 그 주식이 $20이라면, 투자는 $150,000에서 $200,000으로 증가하여 $50,000의 이익이 발생합니다. 그러나 Mike가 증권을 판매하지 않았기 때문에 이 이익을 손익계산서에 소득으로 보고할 수 없습니다. 따라서 이는 미실현 이익입니다.
실현된 이익
실현된 이익은 손익계산서에 나열되며, 미실현 이익은 누적 기타 포괄 손익 이라는 자본 계정 아래에 나열되어 미실현 이익과 손실을 기록합니다. 이 계정은 손익계산서의 끝에 추가될 수 있으며(이는 포괄 손익을 초래함), 명확히 표시되며 손익계산서에 포함되지 않습니다.
손익계산서에 대한 샘플 항목은 다음과 같습니다:
연도: 20X3
누적 기타 포괄 손익
매각 가능한 증권에 대한 미실현 이익………………………………………$50,000
비용 대 손실
비용과 손실은 수익과 이익과 동일한 기본 개념을 가지고 있지만, 부정적인 값에 해당합니다.
비용
비용 은 수익을 창출하기 위해 일정 기간 동안 발생하는 비용입니다. 비용은 판매된 상품의 원가부터 기간 동안의 급여까지 다양한 형태를 포함합니다. 손익계산서가 분류되었는지 여부에 따라 수익과 비용은 두 그룹으로 나뉘거나 함께 그룹화되어 하위 범주를 생성할 수 있습니다. 연중 Mike’s Computers의 비용에는 $3,000,000의 판매된 상품 원가, $1,000,000의 급여, $100,000의 광고비 등이 포함될 수 있습니다.
손익계산서에 대한 샘플 항목은 다음과 같습니다:
연도: 20X3
비용
판매된 상품 원가…………………………………………………………………………$3,000,000
급여 비용……………………………………………………………………………$1,000,000
광고 비용…………………………………………………………………………$100,000
자본화 및 감가상각
비용은 자본화되거나 비용 처리될 수 있습니다. 자본화 는 자산의 비용을 자산의 수명에 걸쳐 분산시킬 수 있음을 의미합니다. 예를 들어, 기계는 긴 유용 수명을 가지고 있기 때문에 비용 처리하기보다는 자본화될 수 있습니다.
예: Mike’s Computers는 모니터에 스크린을 더 효율적으로 부착할 수 있는 장비를 $200,000에 구매했습니다. Mike는 연간 수익에서 $200,000을 모두 비용 처리하기보다는 이 장비를 대차대조표에 추가합니다. 이를 감가상각이라고 합니다.
.매년 장비는 감가상각되며; 감가상각 은 연간 발생한 기계의 비용을 나타내며, 이 비용은 이자 및 세금 이전의 수익에서 차감됩니다. 첫 해(20X2)에는 기계가 $40,000만큼 감가상각될 수 있습니다. 손익계산서에서는 이것이 감가상각비로 기록됩니다. 대차대조표에서는 $40,000이 누적 감가상각이라는 반대 자산 계정에 추가됩니다. 두 번째 해(20X3)에는 감가상각비가 다시 $40,000이 될 수 있습니다. 다른 누적 감가상각 항목의 잔액은 이제 $80,000이 됩니다: 첫 해의 $40,000과 두 번째 해의 $40,000을 합한 금액입니다. 여러 해에 걸쳐 감가상각은 자산이 판매되거나 상각될 때까지 계정에 누적됩니다. 대차대조표에서는 다음과 같이 보입니다:
연도: 20X2
자산
재산, 공장 및 장비…………………………………$200,000
누적 감가상각………………………………………………$40,000
연도: 20X3
자산
재산, 공장 및 장비……………………………………$200,000
누적 감가상각………………………………………………$80,000
손실
손실은 자산이 판매되고 손실이 발생할 때만 손익계산서에 인식된다는 점에서 이익과 유사합니다. 이익과 마찬가지로 실현되지 않은 손실도 있을 수 있습니다.
예를 들어, Mike가 Sally’s Software, Inc.의 주식 100주를 $15에 구매했다고 가정해 보겠습니다. 기간이 끝날 때 주식의 가치가 $10이라면, Mike는 $500의 실현되지 않은 손실을 가지게 되며, 이는 누적 기타 포괄 손익 계정의 일부입니다. 손실은 재산, 공장, 장비, 증권 등에서 실현될 수 있습니다. 이익과 달리 손실을 발생시키기 위해 돈이 유출되지 않으며, 이는 단순히 자산의 판매가 원래 비용보다 크지 않았음을 의미합니다.