돈에 대한 사랑: 감사와 사기
돈에 대한 사랑…
LocatePlus Holdings Corporation의 사기 사례
비즈니스에서 탐욕은 이익을 추구하는 것이 아니라 재정적 사기의 형태로 가장 자주 나타납니다. 윤리적 제약이 부족하거나 느슨한 개인들은 종종 자신의 행동을 피할 수 없는 것이거나 선의에서 비롯된 것이라고 합리화합니다. 그러나 오해하지 마십시오. 사기를 저지르는 사람들은 일반적으로 자신을 부유하게 만들기 위해 그렇게 하며, 그 부유함이 자신이 당연하게 여기는 재산에 영향을 미칠 실패를 숨기기 위한 것일지라도 말입니다.
윤리적 제약의 실패 또는 부족은 개인 데이터 및 조사 배경 정보에 대한 접근을 제공하는 서비스를 판매하는 비즈니스인 매사추세츠주 베벌리의 LocatePlus Holdings 사건의 중심에 있습니다.
2012년과 2013년 동안, LocatePlus Holdings의 최고 경영자 제임스 필드와 전 CEO 존 라토렐라가 여러 가지 사기 및 연방 증권 규정 위반 혐의로 유죄를 인정했습니다.
사례
매사추세츠주 미국 지방법원에 제출된 문서에 따르면, 필드와 라토렐라는 오미 데이터 서비스(ODS)라는 허위 회사를 포함하여 여러 개의 허위 회사를 만들었으며, 이 두 경영자는 LocatePlus가 실제로 제공하지 않은 서비스에 대해 허위로 요금을 청구했습니다. 그러나 오미 데이터는 LocatePlus에서 ODS로 자금을 우회하여 이 허위 서비스에 대한 비용을 지불했습니다.
이러한 유형의 사기는 충분히 일반적이어서 연방 당국은 이를 “왕복 전송”이라고 명명했습니다. 사기를 저지르는 사람은 자신의 회사에서 허위 회사의 루프를 통해 자금을 전송하여 실제 회사의 수익을 더 크게 보이게 합니다. 이러한 순환 전송은 비즈니스에 익숙하지 않은 회계사와 감사인을 속이거나 혼란스럽게 할 수 있으며, 사기 경영자에게는 수익성 있는 보너스 지급을 생성할 수 있습니다.
필드와 라토렐라는 거의 2년 동안 이 전술로 빠져나갈 수 있었습니다.
그 결과, 2005년과 2006년 동안 필드와 라토렐라는 LocatePlus 장부에 약 200만 달러의 허위 매출을 기록했습니다. 필드와 라토렐라는 공범인 다니엘 오리오디안과 함께 패러다임 전술 제품이라는 또 다른 회사를 만들었으며, 그는 이 두 사람과 함께 패러다임 주식을 개인 투자자에게 불법적으로 판매하는 데 도움을 주었고, 필드와 라토렐라는 이를 ODS에 이체하여 LocatePlus의 허위 매출에 대한 비용을 상환했습니다.
준수 및 규제 문제
물론, 주주를 이러한 유형의 사기로부터 보호하기 위한 법률이 존재합니다. 필드와 라토렐라는 1933년 증권법 및 1934년 증권 거래법 위반에 대해 유죄를 인정하고, 490만 달러가 넘는 배상금을 지불하라는 명령과 함께 징역형을 선고받았습니다. 세 번째 공범인 오리오디안은 별도의 증권 사기 혐의에 대해 유죄를 인정했습니다.
그러나 이 사건이 보여주는 것은 비즈니스 회계에서 명확하고 독립적인 감사 및 규정 준수의 중요성입니다. 대부분의 주와 마찬가지로 매사추세츠에서 사업을 하는 회사는 일반적으로 인정된 회계 원칙을 준수해야 하며, 법률이나 관행에 따라 대부분의 기업은 최소한 연간 기업 장부를 검토하고 서명하기 위해 재무 감사 회사를 계약합니다.
또한, 증권 거래 위원회에 등록된 모든 기업은 SEC 회계, 보고 및 감사 규정을 준수해야 합니다. 그러나 필드와 라토렐라가 불법 행위를 숨기기 위해 취한 조치는 가장 경험이 많은 감사인조차도 그들의 활동을 감추었을 수 있습니다.
그럼에도 불구하고 LocatePlus의 초기 외부 감사인은 회사에서 뭔가 잘못되었다고 느끼고 계약에서 사임했으며, LocatePlus는 결국 SEC 조사에 직면해야 했습니다.
중심 문제 분석
분명히, 사람들이 자신의 탐욕을 충족시키기 위해 이렇게까지 할 의향이 있을 때, 회사는 강력한 윤리적 가치를 창출하는 데 실패했습니다. 그러나 사례 연구로서 LocatePlus 사기는 고려해야 할 몇 가지 흥미로운 질문을 제시합니다.
- 회사가 강력한 윤리 기준 문화를 어떻게 확립할 수 있습니까?
- 회계 팀은 사기가 발생했을 때 이를 어떻게 인식합니까?
- 초기 회사는 당국에 우려 사항을 보고하는 데 어떤 책임이 있었습니까?
- 사임한 감사인은 새로운 감사인에게 우려 사항을 전달하는 데 어떤 책임이 있었습니까?
- 새로운 감사인은 고객이 허위 정보를 제공한 것을 발견한 후 회사에 대해 어떤 책임이 있었습니까?
- 누군가가 의심되는 범죄 행위를 인식했을 때 어떻게 보고할 수 있습니까?
이 질문 중 적어도 하나는 쉽게 답할 수 있습니다. 2002년 사베인스-옥슬리 법은 모든 상장 기업이 직원들이 사기를 보고할 수 있는 “익명 보고 메커니즘”을 만들도록 요구합니다.
그러나 가장 중요한 질문은 이러한 사기를 예방할 수 있었던 회계 관행은 무엇이며, 이러한 범죄와 아무런 관련이 없는 LocatePlus의 사람들과 주주들에게는 어떤 일이 발생하는가입니다?
범죄를 저지르는 사람들은 자신의 행동이 다른 사람에게 미칠 영향을 거의 고려하지 않습니다.
출처 식별 및 평가
범죄자들은 자신의 행동이 다른 사람에게 미치는 영향을 고려하지 않거나 신경 쓰지 않기 때문에, 시민들은 정부가 사기를 제한하기 위한 법률을 만들고 범죄자를 처벌하기 위한 법 집행 기관을 두고 있음에도 불구하고 피해를 입습니다.
이를 위해 SEC 및 FBI와 같은 기관은 법의학 회계사로 알려진 특별히 훈련된 개인을 고용하지만, 회계학을 공부하거나 회계 분야에서 일하는 누구나 의심스러운 상황이나 사기가 의심될 때 어떤 자료를 수집하거나 분석해야 하는지 알아야 합니다.
재무제표
재무제표는 사기 혐의를 입증하거나 반증하는 데 있어 가장 중요한 출처입니다. 경영진 보수와 관련된 모든 결정은 재무제표에 포함된 요소에 따라 달라집니다. 수익, 부채, 재고 또는 자산을 허위로 조작하는 것은 가장 일반적인 수법이며, 종종 경험이 풍부한 회계사들은 대부분의 계좌 불일치를 찾아내는 지식과 본능을 가지고 있습니다. 불일치를 발견하거나 재무제표의 진위를 입증하는 것은 법의학 회계사의 임무가 됩니다.
정부 문서
지방, 주 및 연방 기관에서 요구하는 서류는 특히 해당 문서에 포함된 정보가 허위로 입증될 수 있는 경우 사기 활동을 입증하거나 반증할 수 있는 또 다른 증거 출처입니다. LocatePlus 사건에서 SEC는 회사의 SEC 제출서류에서 허위 보고를 혐의의 일환으로 인용했습니다. FBI는 또한 공모자들이 설정한 가짜 회사에 대한 증거를 발견하여 내부 및 외부 회계로부터 일시적으로 감지를 피할 수 있게 했습니다.
컴퓨터 시스템 및 소프트웨어
컴퓨터가 거짓말을 할 수 없거나 하지 않는다고 믿지 마십시오. 오래된 격언인 ‘쓰레기 투입-쓰레기 출력’은 컴퓨터 보조 회계에서도 마찬가지로 진리입니다. 컴퓨터 시스템과 소프트웨어에 포함된 정보는 숫자를 입력하는 사람만큼 신뢰할 수 있습니다. 그럼에도 불구하고, 어떤 시스템에서든 키 입력, 변경 및 삭제를 추적할 수 있는 소프트웨어가 존재하며, 다른 이름을 가진 공급업체이지만 동일한 주소를 가진 의심스러운 항목을 스캔할 수 있는 다른 소프트웨어도 있습니다. 컴퓨터화된 정보는 사기 여부와 관계없이, 그리고 그것이 어떻게 얻어졌든, 유죄 또는 무죄를 입증하는 강력한 증거가 됩니다.
지식이 있는 증인
여기서는 신뢰할 수 있는 증인이 누구인지, 그렇지 않은 사람은 누구인지 평가하는 데 약간의 판단이 필요합니다. 그럼에도 불구하고, 모든 사기 사건의 거의 3분의 1은 이를 보고할 만큼의 윤리와 용기를 가진 누군가 덕분에 발견됩니다. 아마도 모든 사기 조사에서 가장 영향력 있는 증인은 사기를 발견한 사람일 것입니다. 그 사람이 직원이든 전문 법의학 회계사이든 상관없이 말입니다. 그렇다고 하더라도, 의심되는 계좌에 접근하거나 권한을 가진 사람은 최소한 두 명의 별도이고 유능한 조사관과 인터뷰를 해야 합니다. 이렇게 하면 조사관들은 메모를 비교하고 불일치 문제를 명확히 하거나 확장하기 위해 관심 있는 개인을 회상할 수 있습니다.
법 집행 관점에서 사건 조사하기
어떤 사건의 정보가 명확해지면, 다음 단계는 법률이나 규정을 위반한 사항을 식별하는 것입니다.
일부 경우에는 어떤 법이 위반되었는지 판단하기 위해 경험이 풍부한 검사나 지식이 있는 판사가 필요합니다. 그러나 대부분의 경우, 이는 관련된 개인의 행동을 해당 활동을 규율하는 법령 및 기관 규정과 비교하는 명확한 과정입니다.
LocatePlus 사건에서는 연방 및 주 상법의 여러 조항을 위반한 수많은 사건이 발생했습니다. 서비스를 제공하지 않거나 제품을 제공하지 않는 회사를 만드는 것은 그 자체로 범죄가 아니지만, 사기성 자금 이체를 목적으로 그렇게 하는 것은 범죄입니다. 회사 간 자금 이체는 끊임없이 발생합니다. 제공되지 않은 서비스나 존재하지 않는 제품에 대한 자금 이체는 중범죄입니다. SEC에 오류가 포함된 양식을 제출하는 것은 벌금에 처해질 수 있지만, SEC에 고의로 허위 정보를 제출하는 것은 그렇게 하는 사람을 연방 교도소에 보내게 됩니다. LocatePlus 사건의 세 피고인이 결국 발견한 바와 같습니다.
혐의를 뒷받침할 증거 수집 및 정리
증거가 명확하고 범죄가 확인되더라도, 사기를 기소하는 데 필요한 작업은 끝나지 않습니다. 다음 단계는 정보를 수집하고 정리하여 각 정보 조각이 마지막 정보를 기반으로 하여 혐의를 뒷받침하도록 하는 것입니다.
예를 들어, LocatePlus 사기 사건의 세 명의 피고된 경영진이 무죄를 주장한다면, SEC와 FBI는 Fields, Latorella 및 O’Riordian이 실제로 Paradigm에서 증권을 판매한 후 그 돈을 제공되지 않은 서비스에 대해 다른 가짜 회사 중 하나 이상으로 이체했으며, 그 결과 LocatePlus로 자금을 이체했으며, 피고들이 회사를 사기칠 의도로 그렇게 했다는 증거를 제시해야 했습니다.
불행히도, 의도를 입증하는 것은 자백이나 문서, 이메일 또는 사기와 관련된 사람이나 그들의 계획을 논의하는 사람의 목격자 증언 없이는 어렵습니다. 대부분의 경우, 범죄를 저지를 의도는 외부 회사 설립, 다른 사람에게서 활동 숨기기 또는 허위로 입증될 수 있는 진술과 같은 간접 증거를 통해 입증됩니다. FBI는 그러한 증거를 가지고 있었을 가능성이 높으며, 세 명의 피고인이 비교적 빠르게 유죄를 인정한 사실로 판단할 수 있습니다.
사기는 여러 형태로 존재하며, 이는 기업이 사람에 의해 운영된다는 단순한 사실에 기반합니다. 대부분의 기업은 윤리 강령을 통해 직원을 관리하지만, 사람들이 윤리적 문제를 포기하거나 우리의 행동이 다른 사람에게 미치는 영향에 대해 걱정하지 않으면, 그들은 자신의 탐욕을 충족시키기 위해 사기를 저지를 만큼 강한 돈에 대한 사랑의 희생자가 될 수 있습니다.