Regolamentazione e Etica Contabile

I contabili professionisti sono vitali per la nostra economia e società. I contabili garantiscono l’uso efficace delle risorse raccomandando modi per ridurre i costi, aumentare i ricavi e mitigare i rischi. La professione contabile è valida solo quanto la qualità del servizio fornito dai suoi membri. L’ambiente normativo dell’industria contabile cerca di garantire la qualità e la coerenza di questi servizi. Ciò significa che i contabili devono conformarsi a standard etici, tecnici e professionali. I contabili devono rappresentare gli interessi del loro cliente (o azienda) e degli utenti indiretti dei servizi contabili, come investitori e creditori.

Contabilità e Regolamentazione

Oltre ad aiutare i manager a mantenere il controllo della loro attività, una buona contabilità consente a investitori, manager e regolatori di confrontare direttamente le aziende. Per garantire che tutte le pratiche contabili di tutte le aziende possano essere confrontate direttamente, sono stati sviluppati i Principi Contabili Generalmente Accettati (GAAP) come linea guida per la contabilità negli Stati Uniti.

I GAAP sono un insieme di regole e standard contabili utilizzati per la rendicontazione finanziaria. Negli Stati Uniti, le aziende pubbliche operano secondo le regole dei GAAP statunitensi.

La maggior parte del mondo utilizza gli International Financial Reporting Standards (IFRS). Tuttavia, attraverso la convergenza, gli Stati Uniti stanno passando dai GAAP statunitensi agli standard IFRS. Lo scopo della convergenza è far sì che i GAAP statunitensi rispecchino da vicino gli standard IFRS. Queste sono le regole di base che le aziende e i loro contabili devono seguire quando creano bilanci finanziari.

Contesto Normativo

Lo scopo del Financial Accounting Standards Board (FASB) è stabilire e migliorare i GAAP statunitensi. Ci sono anche standard di revisione, applicati dal Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB) e richiesti dalla SEC. Lo scopo del PCAOB è proteggere l’interesse pubblico nella preparazione dei rapporti di revisione. Il FASB e il PCAOB sono responsabili della supervisione di tutta la contabilità negli Stati Uniti. A livello internazionale, la IFRS Foundation e l’International Accounting Standards Board (IASB) sovrintendono alla contabilità internazionale.

Regolamentazione in Evoluzione

La regolamentazione delle pratiche contabili è in continua evoluzione per riflettere le esigenze dell’economia in crescita. Nei primi anni 2000, ci sono stati numerosi scandali contabili che hanno scosso la professione contabile.

Questi scandali sono stati il risultato di bilanci finanziari manipolati che miravano a ingannare investitori, creditori e/o azionisti. I fallimenti nel sistema normativo che hanno permesso il verificarsi di questi scandali hanno creato sfiducia nelle corporazioni e nella professione contabile nella nostra società.

Legge SOX

Per rimediare a ciò, il Sarbanes-Oxley Act del 2002 (SOX) è stato approvato dal Congresso degli Stati Uniti nel 2002. La legge SOX è una legge federale degli Stati Uniti che ha introdotto cambiamenti significativi nella regolamentazione delle divulgazioni finanziarie e della governance aziendale. La legge SOX ha chiuso le scappatoie nelle pratiche contabili e aumentato le conseguenze per le attività fraudolente. La professione contabile è in costante cambiamento e deve adattarsi in modo efficace ed efficiente per soddisfare le esigenze dell’economia e della società. Gli sviluppi nella professione contabile, nell’economia e nella società influenzano la professione e come essa svolge il suo ruolo. La legge SOX è un esempio di come una nuova regolamentazione abbia costretto la professione ad adattarsi al cambiamento.

Lo scopo principale della legge SOX era rendere la direzione responsabile dei propri bilanci finanziari. Prima della legge SOX, la direzione delle aziende coinvolte in attività fraudolente tendeva a dare la colpa ad altri dipendenti e a dichiarare di essere ignara di comportamenti illeciti. Tuttavia, ora la direzione deve certificare che i bilanci finanziari siano accurati. La direzione deve anche rivedere personalmente i sistemi di controllo interno della propria azienda. La direzione è responsabile della preparazione e dell’accuratezza dei bilanci finanziari. Il ruolo dei revisori è garantire che i bilanci finanziari siano il più equi e accurati possibile (secondo i GAAP statunitensi). Sebbene i revisori scoprano frodi, questo non è il loro scopo principale.

Affinché la regolamentazione sia efficace, deve essere accompagnata da un comportamento etico. Il comportamento etico è l’ultimo passo per garantire un buon servizio e qualità. Pertanto, le regolamentazioni devono essere progettate in modo da promuovere il comportamento etico. L’etica può essere definita come un ampio insieme di principi morali.

La Professione Contabile

La contabilità è considerata una professione perché è un campo che richiede conoscenze specializzate. Le persone al di fuori della professione devono poter fidarsi che il loro contabile sia competente ed etico. Questo perché si affidano ai contabili che preparano i bilanci finanziari, così come ai revisori che li verificano, per prendere decisioni. Pertanto, coltivare fiducia all’interno dell’industria è estremamente importante per le imprese, l’economia e la società.

Etica nella Contabilità

I contabili affrontano regolarmente dilemmi etici. I contabili cercano di aggiungere valore riducendo i costi e aumentando i ricavi. Un contabile desidera produrre risultati favorevoli per la propria azienda o cliente. I contabili devono anche avere a cuore il miglior interesse pubblico. Pertanto, le informazioni devono essere rappresentate in modo equo e accurato per essere etiche.

Tuttavia, ci può essere pressione per i contabili a produrre risultati favorevoli per un’azienda, anche quando i risultati favorevoli mancano. Si piegano le regole per rendere felice il cliente o si serve l’interesse pubblico riportando le informazioni in modo equo e accurato? Stai piegando le regole? Altri contabili piegano le regole? Di quanto?

Buone pratiche contabili possono essere utilizzate per prendere decisioni personali e aziendali migliori perché offrono indicazioni su come le situazioni dovrebbero essere gestite. I contabili devono seguire le regole; tuttavia, le regole non sono bianche e nere per ogni situazione. Ciò significa che i contabili devono esercitare il proprio miglior giudizio su base regolare. Per essere etici, dobbiamo: fare ciò che è giusto, fare ciò che pensiamo sia giusto e non fare ciò che pensiamo sia sbagliato.

Codice di Condotta Professionale AICPA

Il Il Codice di Condotta Professionale AICPA stabilisce un codice etico per i contabili da seguire:

• Principio di Responsabilità. I membri devono esercitare un attento giudizio professionale e morale nell’espletamento delle loro responsabilità.
• Principio di Interesse Pubblico. Ogni azione intrapresa da un contabile dovrebbe servire l’interesse pubblico. L’interesse pubblico si riferisce a clienti, datori di lavoro, investitori, creditori e così via.
• Principio di Integrità. I contabili dovrebbero svolgere le responsabilità con un alto senso di integrità. L’integrità è la qualità che crea fiducia pubblica.
• Principio di Obiettività e Indipendenza. Questo è un obbligo di essere imparziali, onesti e privi di conflitti di interesse.
• Principio di Diligenza. I contabili dovrebbero essere consapevoli degli standard tecnici ed etici della professione. I contabili dovrebbero migliorare continuamente la competenza e la qualità dei loro servizi.

Essere consapevoli dei codici di condotta professionale come questo aiuta a guidare il nostro processo decisionale.

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