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GAAP – Contabilità degli Attivi

Aspetti degli Attivi

Quanto vale una persona? Un modo per pensarci potrebbe essere sommare gli attivi, o tutto ciò che una persona possiede e che ha valore finanziario. Prima di tutto, pensa a oggetti quotidiani come contante, un’auto, un computer e forse soldi conservati in un conto di risparmio o investimento. Tuttavia, ci sono anche alcuni elementi meno ovvi da includere. E se qualcuno avesse prestato a un amico $20 e lui/lei avesse promesso di restituirli venerdì prossimo? Supponendo che possano fidarsi di questa persona per il rimborso, quei $20 dovrebbero essere inclusi nella lista degli attivi.

Le aziende tipicamente hanno alcuni attivi simili a quelli degli individui (contante, attrezzature, investimenti, ecc.) e alcuni diversi (inventario, impianti di produzione e simili). La differenza è che le aziende sono tenute, secondo i GAAP, a tenere un registro dei loro attivi rispetto ai debiti e alle richieste di capitale proprio nel bilancio. Gli attivi sono il primo ingrediente nell’equazione contabile strumentale:

Attivi = Passività + Patrimonio Netto

In questo articolo, tratteremo diverse regole importanti e cose da considerare sul lato attivo dell’equazione.

Crediti verso Clienti

Nel mondo degli affari di oggi, sta diventando sempre più raro che i clienti paghino in contante. Questo ha senso per comodità: è molto più facile passare una carta di credito per pagare il cibo piuttosto che portare contante per tutto. Poi, alla fine del mese, si può rapidamente saldare le bollette della carta di credito usando i soldi guadagnati durante quel periodo. Per un’azienda che ha numerosi e molto più grandi pagamenti, utilizzare il credito è una necessità.

Quando un cliente paga per beni o servizi usando contante, l’azienda può immediatamente registrare quel contante come un attivo. Se il cliente paga a credito, l’azienda non può registrare contante che non ha ricevuto. Invece, annotano la transazione come crediti verso clienti.

Supponiamo che gestisca una gelateria e faccia $50,000 in vendite in contante più $50,000 in vendite a credito. L’annotazione contabile sarebbe la seguente:

Conti Non Riscossibili

La parte complicata è che c’è la possibilità che alcuni di questi clienti non rispettino i loro pagamenti. Tipicamente, le aziende fanno un’assunzione che una parte dei loro crediti verso clienti rimarrà non pagata e ne tengono conto usando qualcosa chiamato accantonamento per crediti dubbi.

Spetta all’azienda stimare la parte dei crediti verso clienti che rimarrà non pagata. Se credo che il 2% dei miei clienti di gelato non riuscirà a effettuare i pagamenti, prenderò il 2% * $50,000 per ottenere $1,000 da inserire nel mio accantonamento per crediti dubbi. L’annotazione contabile sarebbe la seguente:

Poiché l’accantonamento per crediti dubbi si sottrae dai crediti verso clienti, lo accreditiamo e addebitiamo “spese per crediti deteriorati”, assumendo in anticipo che $1,000 dei miei pagamenti non arriveranno mai nella mia azienda.

Questa prima registrazione è solo un’ipotesi. Durante l’anno, se ricevo notizie che un cliente non sarà in grado di pagare il loro acquisto di $200 (cioè se è fallito e non può saldare nessuna delle bollette della carta di credito), devo fare un’annotazione contabile diversa per effettivamente cancellare i crediti verso clienti:

Questo porterebbe il nostro saldo corrente nei crediti verso clienti a $49,800. Nel corso dell’anno, l’azienda cancellerebbe tutti i conti non riscossibili che si presentano in questo modo, e l’anno prossimo dovremmo fare una nuova stima e registrazione per ripristinare l’accantonamento per crediti dubbi.

Inventario

L’inventario è la parte degli attivi che un’azienda detiene per vendere ai clienti—il gelato stesso nel mio esempio. L’inventario è uno degli attivi più importanti da gestire in termini di gestione di un’azienda a causa dei problemi che può causare. Se un’azienda non ha abbastanza inventario, rimarrà senza prodotto da vendere ai clienti e sacrifica ricavi preziosi. Tuttavia, detenere troppo inventario può costare molto in spese di stoccaggio. Trovare un equilibrio è vitale per mantenere un’azienda in funzione in modo fluido e redditizio.

Per raggiungere questo equilibrio, il flusso dell’inventario deve essere monitorato e analizzato attentamente. In contabilità, ci sono tre metodi di base per tenere traccia del flusso dell’inventario: FIFO, LIFO e costo medio ponderato—discuteremo come utilizzare ciascun metodo. Supponiamo che la mia attività di gelato detenga il seguente inventario nel primo trimestre del 2017:

Valore Totale dell’Inventario– $2,675

Il 1^o aprile, l’azienda vende 200 unità di gelato. Quanto viene riconosciuto nel costo delle merci vendute? Dipende dal metodo utilizzato:

FIFO—Primo entrato, primo uscito

Sotto FIFO, le prime unità di inventario acquistate sono anche le prime unità riconosciute come vendute. Ogni volta che viene registrata una vendita, il costo delle merci vendute viene calcolato in base al costo delle unità più vecchie nel nostro inventario. In questo esempio, utilizzeremmo prima le 100 unità acquistate a gennaio e poi, quando quel stock si esaurisce, aggiungiamo altre 100 unità da febbraio (l’inventario secondo più vecchio).

Sottrai $1100 dal saldo di inventario precedente di $2675 per ottenere il nuovo valore di $1575.

LIFO—Ultimo ad entrare, primo ad uscire

LIFO è esattamente l’opposto; le unità più nuove di inventario vengono prelevate per prime. Utilizzeremmo tutte le 150 unità che abbiamo acquistato a marzo, con le rimanenti 50 provenienti dal lotto di febbraio.

Quando rimuoviamo i $1275 dal nostro inventario di $2675, il nuovo saldo è di $1400. Nota che, poiché i prezzi del gelato stavano aumentando, il nostro costo delle merci vendute LIFO era superiore all’importo FIFO.

Media Ponderata

Questo metodo implica un processo diverso. Prima di fare qualsiasi cosa, dobbiamo calcolare il costo medio ponderato del nostro inventario. Questo viene fatto prendendo l’importo totale dell’inventario acquistato diviso per il numero totale di unità.

Dopo, semplicemente prezzare le unità vendute a quel costo medio ponderato. 150 unità a $5.94 ciascuna corrispondono a un costo delle merci vendute di $1188, che si traduce in un saldo di $1487 rimasto in inventario. Il metodo della media ponderata porterà sempre a un costo delle merci vendute compreso tra i livelli prodotti dai metodi FIFO e LIFO.

Selezione del Metodo di Inventario

Come decidono le aziende quale metodo di inventario utilizzare? Dipende sia dall’azienda che dalla tendenza dei prezzi dell’inventario coinvolto. Ai fini di questo articolo, assumeremo che i prezzi stiano aumentando. Questo è normalmente il caso, a causa degli impatti dell’inflazione.

L’argomento a favore dell’utilizzo di FIFO in un ambiente di prezzi in aumento è che rappresenta meglio il valore delle merci detenute in inventario. Rimuovere l’inventario più vecchio (che ha il costo più basso) lascia il prodotto acquistato più recentemente che si abbina meglio al valore di mercato attuale. Questo si traduce nel rimanere con un valore finale di inventario che è una rappresentazione più accurata. Inoltre, applicare FIFO aumenterà il reddito netto perché porterà a un costo delle merci vendute più basso. Questo potrebbe essere favorevole per un manager che è sotto pressione per ottenere forti guadagni a breve termine, o per uno che ha bisogno di un numero forte per impressionare nuovi investitori.

Tuttavia, molte aziende in realtà utilizzano LIFO. Nonostante non rappresenti un valore di inventario accurato, il sistema LIFO ha il vantaggio di abbassare il reddito netto attuale e ridurre la responsabilità fiscale di un’azienda. Sottostimando essenzialmente il costo delle merci vendute, le aziende sono in grado di diminuire i loro guadagni imponibili e risparmiare significativamente sulle tasse sul reddito senza alcun reale svantaggio finanziario. Ci sono stati alcuni discorsi sulla revoca di LIFO come metodo contabile accettabile, ma per ora è un favorito– specialmente in settori sensibili all’inflazione come petrolio, rame e chimica.

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