Buchhaltungsregulierung und Ethik
Professionelle Buchhalter sind entscheidend für unsere Wirtschaft und Gesellschaft. Buchhalter sorgen für die effektive Nutzung von Ressourcen, indem sie Wege empfehlen, um Kosten zu senken, Einnahmen zu steigern und Risiken zu mindern. Der Beruf des Buchhalters ist nur so gut wie die Qualität der von seinen Mitgliedern erbrachten Dienstleistungen. Das regulatorische Umfeld der Buchhaltungsbranche zielt darauf ab, die Qualität und Konsistenz dieser Dienstleistungen sicherzustellen. Das bedeutet, dass Buchhalter ethische, technische und berufliche Standards einhalten müssen. Buchhalter müssen die Interessen ihres Kunden (oder Unternehmens) und der indirekten Nutzer von Buchhaltungsdienstleistungen, wie Investoren und Gläubigern, vertreten.
Buchhaltung und Regulierung
Zusätzlich zur Unterstützung von Managern bei der Kontrolle ihres Unternehmens ermöglicht eine gute Buchhaltung Investoren, Managern und Regulierungsbehörden, Unternehmen direkt zu vergleichen. Um sicherzustellen, dass alle Buchhaltungspraktiken aller Unternehmen direkt verglichen werden können, wurden die Generally Accepted Accounting Principles (GAAP) als Richtlinie für die Buchhaltung in den Vereinigten Staaten entwickelt.
GAAP ist ein Satz von Buchhaltungsregeln und -standards, die für die Finanzberichterstattung verwendet werden. In den Vereinigten Staaten arbeiten öffentliche Unternehmen nach den Regeln von US GAAP.
Der größte Teil der Welt verwendet die International Financial Reporting Standards (IFRS). Durch Konvergenz bewegt sich die USA jedoch von US GAAP zu IFRS-Standards. Ziel der Konvergenz ist es, dass US GAAP die IFRS-Standards eng widerspiegelt. Dies sind die grundlegenden Regeln, die Unternehmen und ihre Buchhalter befolgen müssen, wenn sie Finanzberichte erstellen.
Hintergrund der Regulierung
Der Zweck des Financial Accounting Standards Board (FASB) besteht darin, US GAAP zu etablieren und zu verbessern. Es gibt auch Prüfungsstandards, die vom Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB) durchgesetzt und von der SEC gefordert werden. Der Zweck des PCAOB besteht darin, das öffentliche Interesse bei der Erstellung von Prüfungsberichten zu schützen. Der FASB und der PCAOB sind für die Aufsicht über die gesamte Buchhaltung in den Vereinigten Staaten verantwortlich. International überwachen die IFRS Foundation und das International Accounting Standards Board (IASB) die internationale Buchhaltung.
Entwickelnde Regulierung
Die Regulierung von Buchhaltungspraktiken entwickelt sich ständig weiter, um den Bedürfnissen der wachsenden Wirtschaft Rechnung zu tragen. In den frühen 2000er Jahren gab es zahlreiche Buchhaltungsskandale, die den Beruf des Buchhalters erschütterten.
Diese Skandale resultierten aus manipulierten Finanzberichten, die darauf abzielten, Investoren, Gläubiger und/oder Aktionäre zu täuschen. Mängel im Regulierungssystem, die es ermöglichten, dass diese Skandale auftraten, schufen Misstrauen gegenüber Unternehmen und dem Beruf des Buchhalters in unserer Gesellschaft.
SOX-Gesetz
Um dies zu beheben, wurde das Sarbanes-Oxley-Gesetz von 2002 (SOX) 2002 vom US-Kongress verabschiedet. Das SOX-Gesetz ist ein US-amerikanisches Bundesgesetz, das wesentliche Änderungen in der Regulierung von Finanzberichten und Unternehmensführung einführte. Das SOX-Gesetz hat Schlupflöcher in den Buchhaltungspraktiken geschlossen und die Konsequenzen für betrügerische Aktivitäten erhöht. Der Beruf des Buchhalters verändert sich ständig und muss sich effektiv und effizient an die Anforderungen der Wirtschaft und Gesellschaft anpassen. Entwicklungen im Beruf des Buchhalters, in der Wirtschaft und in der Gesellschaft beeinflussen den Beruf und wie er seine Rolle ausführt. Das SOX-Gesetz ist ein Beispiel dafür, wie eine neue Regulierung den Beruf zur Anpassung an Veränderungen gezwungen hat.
Der Hauptzweck des SOX-Gesetzes bestand darin, das Management für seine eigenen Finanzberichte verantwortlich zu machen. Vor dem SOX-Gesetz gab das Management von Unternehmen, die in betrügerische Aktivitäten verwickelt waren, die Schuld an andere Mitarbeiter weiter und behauptete, von Fehlverhalten nichts gewusst zu haben. Jetzt muss das Management jedoch bestätigen, dass die Finanzberichte genau sind. Das Management muss auch die internen Kontrollsysteme ihres Unternehmens persönlich überprüfen. Das Management ist verantwortlich für die Erstellung und Genauigkeit der Finanzberichte. Die Rolle der Prüfer besteht darin, sicherzustellen, dass die Finanzberichte so fair und genau wie möglich sind (gemäß US GAAP). Während Prüfer Betrug aufdecken, ist das nicht ihr Hauptzweck.
Damit Regulierung effektiv ist, muss sie von ethischem Verhalten begleitet werden. Ethisches Verhalten ist der letzte Schritt zur Gewährleistung guter Dienstleistungen und Qualität. Daher müssen Vorschriften so gestaltet sein, dass sie ethisches Verhalten fördern. Ethik kann als ein breites Set von moralischen Prinzipien definiert werden.
Der Beruf des Buchhalters
Buchhaltung wird als Beruf betrachtet, weil es sich um ein Feld handelt, das spezialisiertes Wissen erfordert. Menschen außerhalb des Berufs müssen darauf vertrauen können, dass ihr Buchhalter kompetent und ethisch ist. Dies liegt daran, dass sie sich auf die Buchhalter verlassen, die die Finanzberichte erstellen, sowie auf die Prüfer, die diese überprüfen, um Entscheidungen zu treffen. Daher ist es äußerst wichtig, Vertrauen innerhalb der Branche zu kultivieren, um den Unternehmen, der Wirtschaft und der Gesellschaft zu dienen.
Ethik in der Buchhaltung
Buchhalter stehen regelmäßig vor ethischen Dilemmata. Buchhalter versuchen, Wert zu schaffen, indem sie Kosten senken und Einnahmen steigern. Ein Buchhalter möchte für sein Unternehmen oder seinen Kunden günstige Ergebnisse erzielen. Buchhalter müssen auch das öffentliche Interesse im Auge behalten. Daher müssen Informationen fair und genau dargestellt werden, um ethisch zu sein.
Es kann jedoch Druck auf Buchhalter geben, günstige Ergebnisse für ein Unternehmen zu erzielen, selbst wenn diese fehlen. Biegen Sie die Regeln, um den Kunden glücklich zu machen, oder dienen Sie dem öffentlichen Interesse, indem Sie Informationen fair und genau berichten? Biegen Sie die Regeln? Biegen andere Buchhalter die Regeln? Wie sehr?
Gute Buchhaltungspraktiken können verwendet werden, um bessere persönliche und geschäftliche Entscheidungen zu treffen, da sie Anleitung geben, wie Situationen gehandhabt werden sollten. Buchhalter müssen die Regeln befolgen; jedoch sind die Regeln nicht für jede Situation schwarz und weiß. Das bedeutet, dass Buchhalter regelmäßig ihr bestes Urteilsvermögen ausüben müssen. Um ethisch zu sein, müssen wir: das Richtige tun, das tun, was wir für richtig halten, und das unterlassen, was wir für falsch halten.
AICPA-Verhaltenskodex
Die AICPA Code of Professional Conduct legt einen Ethikkodex für Buchhalter fest, dem sie folgen sollten:
- Verantwortungsprinzip. Mitglieder sollten bei der Erfüllung ihrer Pflichten sorgfältiges berufliches und moralisches Urteilsvermögen walten lassen.
- Öffentliches Interesse Prinzip. Jede Handlung eines Buchhalters sollte dem öffentlichen Interesse dienen. Das öffentliche Interesse bezieht sich auf Kunden, Arbeitgeber, Investoren, Gläubiger usw.
- Integritätsprinzip. Buchhalter sollten ihre Pflichten mit einem hohen Maß an Integrität erfüllen. Integrität ist die Qualität, die öffentliches Vertrauen schafft.
- Objektivität und Unabhängigkeit Prinzip. Dies ist eine Verpflichtung, unparteiisch, ehrlich und frei von Interessenkonflikten zu sein.
- Sorgfaltspflicht Prinzip. Buchhalter sollten sich der technischen und ethischen Standards des Berufs bewusst sein. Buchhalter sollten die Kompetenz und Qualität ihrer Dienstleistungen kontinuierlich verbessern.
Das Bewusstsein für berufliche Verhaltensregeln wie diese hilft, unseren Entscheidungsprozess zu leiten.