Účetní regulace a etika
Profesionální účetní jsou nezbytní pro naši ekonomiku a společnost. Účetní zajišťují efektivní využívání zdrojů doporučováním způsobů, jak snížit náklady, zvýšit příjmy a zmírnit riziko. Profese účetnictví je tak dobrá, jaká je kvalita služeb poskytovaných jejími členy. Regulační prostředí účetního průmyslu se snaží zajistit kvalitu a konzistenci těchto služeb. To znamená, že účetní musí dodržovat etické, technické a profesní standardy. Účetní musí zastupovat zájmy svého klienta (nebo společnosti) a nepřímých uživatelů účetních služeb, jako jsou investoři a věřitelé.
Účetnictví a regulace
Kromě pomoci manažerům udržet kontrolu nad jejich podnikáním, dobré účetnictví umožňuje investorům, manažerům a regulátorům porovnávat společnosti přímo. Aby bylo možné porovnávat všechny účetní praktiky všech společností přímo, byly vyvinuty Obecně uznávané účetní zásady (GAAP) jako směrnice pro účetnictví ve Spojených státech.
GAAP je soubor účetních pravidel a standardů používaných pro finanční vykazování. Ve Spojených státech veřejné společnosti fungují podle pravidel US GAAP.
Většina světa používá Mezinárodní standardy finančního vykazování (IFRS). Nicméně, prostřednictvím konvergence, se USA přesouvají z US GAAP na standardy IFRS. Cílem konvergence je, aby US GAAP co nejvíce odrážely standardy IFRS. Tato pravidla jsou základními pravidly, kterými se společnosti a jejich účetní musí řídit při vytváření finančních výkazů.
Pozadí regulace
Cílem Rady pro standardy finančního účetnictví (FASB) je stanovit a zlepšit US GAAP. Existují také standardy auditu, které vynucuje Rada pro dohled nad účetnictvím veřejných společností (PCAOB) a které vyžaduje SEC. Účelem PCAOB je chránit veřejný zájem při přípravě auditorských zpráv. FASB a PCAOB jsou odpovědné za dohled nad veškerým účetnictvím ve Spojených státech. Mezinárodně dohlíží na mezinárodní účetnictví Nadace IFRS a Mezinárodní účetní standardy (IASB).
Vyvíjející se regulace
Regulace účetních praktik se neustále vyvíjí, aby odrážela potřeby rostoucí ekonomiky. Na počátku 2000. let došlo k mnoha účetním skandálům, které otřásly profesí účetnictví.
Tato skandály vznikly z manipulovaných finančních výkazů, které měly za cíl uvést investory, věřitele a/nebo akcionáře v omyl. Selhání v regulačním systému, které umožnilo tyto skandály, vytvořilo nedůvěru k korporacím a profesi účetnictví v naší společnosti.
SOX zákon
Aby se to napravilo, byl v roce 2002 přijat Sarbanes-Oxley Act (SOX) americkým Kongresem. SOX zákon je federální zákon Spojených států, který zavedl zásadní změny v regulaci finančních informací a korporátního řízení. SOX zákon uzavřel právní mezery v účetních praktikách a zvýšil důsledky za podvodné jednání. Profese účetnictví se neustále mění a musí se efektivně a účinně přizpůsobit požadavkům ekonomiky a společnosti. Vývoj v profesi účetnictví, ekonomice a společnosti ovlivňuje profesi a způsob, jakým plní svou roli. SOX zákon je jedním příkladem toho, jak nová regulace přinutila profesi přizpůsobit se změnám.
Hlavním cílem SOX zákona bylo učinit management odpovědným za jejich vlastní finanční výkazy. Před SOX zákonem by management společností zapletených do podvodného jednání přehazoval vinu na jiné zaměstnance a tvrdil, že o nesprávnostech nevěděl. Nicméně nyní musí management certifikovat, že finanční výkazy jsou přesné. Management také musí osobně přezkoumat interní kontrolní systémy své společnosti. Management je odpovědný za přípravu a přesnost finančních výkazů. Úloha auditorů je zajistit, aby finanční výkazy byly co nejférovější a nejpřesnější (podle US GAAP). I když auditoři odhalují podvody, to není jejich primární účel.
Aby byla regulace účinná, musí být doprovázena etickým chováním. Etické chování je posledním krokem k zajištění dobré služby a kvality. Proto musí být regulace navrženy tak, aby podporovaly etické chování. Etika může být definována jako široká sada morálních principů.
Profese účetnictví
Účetnictví je považováno za profesi protože je to obor, který vyžaduje specializované znalosti. Lidé mimo profesi musí mít důvěru, že jejich účetní je kompetentní a etický. To je proto, že se spoléhají na účetní, kteří připravují finanční výkazy, stejně jako na auditory, kteří je ověřují, aby mohli činit rozhodnutí. Proto je pěstování důvěry v tomto odvětví nesmírně důležité pro podnikání, ekonomiku a společnost.
Etika v účetnictví
Účetní se pravidelně setkávají s etickými dilematy. Účetní se snaží přidat hodnotu snižováním nákladů a zvyšováním příjmů. Účetní chce dosáhnout příznivých výsledků pro svou společnost nebo klienta. Účetní musí mít také na paměti veřejný zájem. Proto musí být informace prezentovány spravedlivě a přesně, aby byly etické.
Nicméně může být tlak na účetní, aby dosáhli příznivých výsledků pro společnost, i když příznivé výsledky chybí. Ohnout pravidla, abyste udělali klienta šťastným, nebo sloužit veřejnému zájmu tím, že budete informovat spravedlivě a přesně? Ohnout pravidla? Ohnou ostatní účetní pravidla? O kolik?
Dobré účetní praktiky mohou být použity k lepšímu osobnímu a obchodnímu rozhodování, protože nabízejí vodítka, jak by měly být situace řešeny. Účetní musí dodržovat pravidla; nicméně pravidla nejsou pro každou situaci černobílá. To znamená, že účetní musí pravidelně uplatňovat svůj nejlepší úsudek. Abychom byli etičtí, musíme: dělat to, co je správné, dělat to, co si myslíme, že je správné, a nedělat to, co si myslíme, že je špatné.
Kód profesionálního chování AICPA
AICPA Kód profesionálního chování stanovuje etický kodex, kterým se mají účetní řídit:
- Princip odpovědnosti. Člen by měl vykonávat pečlivé profesionální a morální posouzení při plnění svých povinností.
- Princip veřejného zájmu. Každá akce, kterou účetní podnikne, by měla sloužit veřejnému zájmu. Veřejný zájem se vztahuje na klienty, zaměstnavatele, investory, věřitele a tak dále.
- Princip integrity. Účetní by měli vykonávat své povinnosti s vysokým smyslem pro integritu. Integrita je kvalita, která vytváří veřejnou důvěru.
- Princip objektivity a nezávislosti. To je povinnost být nestranný, čestný a bez konfliktu zájmů.
- Princip náležité péče. Účetní by měli být obeznámeni s technickými a etickými standardy profese. Účetní by měli neustále zlepšovat svou kompetenci a kvalitu svých služeb.
Vědomí si profesionálních kodexů chování, jako je tento, pomáhá řídit náš proces rozhodování.