负债会计
每个公司都需要资本来购买库存、土地和设备等资产。他们还需要现金来帮助管理支出，例如支付员工工资。公司如何筹集运营所需的资金？答案是通过负债（借款）和股权（出售公司所有权股份）的组合。负债和股权构成了基本会计等式的右侧：
资产 = 负债 + 股东权益
本文将重点讨论负债及其在GAAP下的会计处理，包括流动负债和长期债券发行。
流动负债
流动负债被定义为在一年内到期的任何负债。这通常包括应付账款、应计费用和短期债务。这不仅限于最初发行期限少于一年的债务——长期债务在到期一年时就会变为流动负债。此时，它被称为长期债务的“当前部分”。
与资产账户不同，借记负债账户会减少该账户，而不是增加它。同样，贷记负债会增加该账户。从资产负债表右侧（负债和股权）是公司对外的义务，因此它们应当与左侧的资产相反的处理方式。
应付账款
应付账款的分录相对简单。涉及该账户的主要分录有两个；最初的应付账款贷记和随后支付负债的现金支付。假设我拥有一家鞋子公司，并使用$5,000现金和$5,000信用购买了价值$10,000的库存。最初的分录如下：
| 账户 | 借记 | 贷记 |
| 库存 | $10,000 | |
| 现金 | $5,000 | |
| 应付账款 | $5,000 |
当我们最终支付供应商$5,000的信用购买款时，将应用以下分录：
| 账户 | 借记 | 贷记 |
| 应付账款 | $5,000 | |
| 现金 | $5,000 |
借记$5,000将应付账款减少到零，我们在应付账款中留下$0的期末余额（假设没有进一步的信用购买）。
应付利息和租金
某些其他“应付”负债，包括应付利息和应付租金，其分录与应付账款几乎相同，因此它们作为一个良好的基本框架。这些账户是指已经发生但尚未支付的费用，称为应计费用。举个例子：如果我的鞋子公司在2016年12月1日以$100,000的金额借款一年，利率为8%，那么我们需要在2016年12月31日“应计”或确认的利息费用是多少？
第一步是计算一整年应付的利息金额。这是通过将$100,000 * 8%相乘得出费用为$8,000。然而，匹配原则规定我们应在费用发生时确认费用，而我们尚未发生整整一年的利息。相反，下一步是计算我们支付利息的年份的分数。在这种情况下，我们取一个月（因为我们只在12月持有债务）除以整整一年的十二个月，得出1/12的值。最后，我们取1/12 * $8,000得出我们的应计金额需要为$667。
票据发行 12/01/2016
| 账户 | 借记 | 贷记 |
| 现金 | $100,000 | |
| 应付票据 | $100,000 |
利息应计 12/31/2016
| 账户 | 借记 | 贷记 |
| 利息费用 | $667 | |
| 应付利息 | $667 |
从一月到十月的应计分录将是相同的，因为公司在每个期间都发生一个月的利息。如果现金利息在2017年12月票据到期时到期，则在2017年11月30日需要以下分录：
利息应计 12/31/2016
| 账户 | 借记 | 贷记 |
| 利息费用 | $667 | |
| 应付利息 | $667 |
票据和利息的偿还 11/30/2017
| 账户 | 借记 | 贷记 |
| 应付票据 | $100,000 | |
| 应付利息 | $8,000 | |
| 现金 | $108,000 |
这将我们最后一个期间的利息应计在内，然后再计算票据和利息的现金支付。
长期债务
对于公司来说，发行不需要在一年内偿还的债务通常更为实用。到期时间在一到十年之间的发行通常被称为“票据”，而超过十年的则称为“债券”。
当公司发行长期债务时，购买债务的一方（债权人）可能并不总是支付债券的面值。如果债务以低于面值的价格发行，则称为“折扣”，而以高于面值的价格发行的债券则称为“溢价”。折扣债券和溢价债券都需要特殊的会计处理——我们将查看每种情况的示例。
折扣债券
假设在2017年1月1日，鞋业公司发行$50,000的8% 20年期债券，发行价格为$48,000——折扣债券。开盘分录如下：
| 账户 | 借方 | 贷方 |
| 现金 | $48,000 | |
| 应付债券折扣 | $2,000 | |
| 应付债券 | $50,000 |
假设鞋业公司没有违约，在20年结束时，债券将以面值（或等于面值）交易。因此，我们需要在20年的发行期限内摊销应付债券的折扣。通常，公司会通过半年度分录来匹配债券的半年度利息支付。使用直线摊销，我们的第一笔分录如下：
| 账户 | 借方 | 贷方 |
| 利息费用 | $2,050 | |
| 应付债券折扣 | $50 | |
| 现金 | $2,000 |
应付利息的计算方法是将债券的面值$50,000 乘以8%，再除以二（以考虑半年度利息支付）。然后，为了计算需要摊销的折扣金额，我们将$50,000的面值减去$48,000的发行价格，得到总折扣金额$2,000。然后，由于我们需要在40个支付期（20年乘以每年两次支付）内摊销折扣，我们将$2,000/40，得出每期需要摊销的$50。利息费用账户是一个填补数字——我们将$2,000 +$50相加，得到$2,050。这个分录将重复，直到整个折扣被摊销，债券到期。
溢价债券
现在，如果同样的债券（面值$50,000，20年到期，8%票息率）以$54,000的价格发行呢？这些将是溢价债券，其分录略有不同。发行分录如下：
| 账户 | 借方 | 贷方 |
| 现金 | $54,000 | |
| 应付债券溢价 | $4,000 | |
| 应付债券 | $50,000 |
请注意，溢价是贷方账户而不是借方，并且这次我们需要通过借方分录来摊销溢价。摊销分录如下：
| 账户 | 借方 | 贷方 |
| 利息费用 | $1,900 | |
| 应付债券溢价 | $100 | |
| 现金 | $2,000 |
应付利息仍然是8% * $50,000 *1/2，而摊销的溢价通过将$4,000的总溢价除以40个支付期来计算。我们从$2,000中减去$100，得到利息费用$1,900。
财务报表的影响
在损益表中应用的利息费用是我们上述分录中的“利息费用”账户，而不是支付的现金利息。因此，溢价债券导致公司支付的现金利息相对于费用金额更大，而折扣债券则导致费用高于支付的现金。这与溢价发行所筹集的现金金额较大以及折扣发行所筹集的现金金额较少相对应。
在资产负债表上，长期负债按其账面价值列示，而不是面值。这意味着对于溢价债券，资产负债表将显示债券的面值加上任何未摊销的溢价。折扣债券将显示为面值减去任何未摊销的折扣。