تخطيط النقد

يستخدم الميزانية النقدية داخليًا من قبل الإدارة لتقدير التدفقات النقدية الداخلة (الإيصالات) والخارجة (المدفوعات) من النقد خلال فترة معينة ورصيد النقد في نهاية الفترة. بعبارة أخرى، الميزانية النقدية هي خطة لمنظمة للحصول على واستخدام الموارد على مدى فترة زمنية محددة. وهذا يعني أن على المنظمة أن تكون لديها فكرة عن مصدر أموالها وكيف يجب أن تُنفق.

ملاحظة: تشمل الميزانية النقدية النقد فقط. لا تشمل الخصومات المستلمة أو المسموح بها، أو المشتريات أو المبيعات بالائتمان، أو الديون المعدومة، أو الاستهلاك، أو أي عناصر غير نقدية أخرى!

استخدام الميزانيات النقدية

تسمح الميزانية النقدية للمنظمة بتحديد هدف والتحرك نحو ذلك الهدف. هذا مهم لأن كل منظمة لديها كمية محدودة من الموارد ويجب استخدام هذه الموارد بشكل فعال. تستخدم الإدارة الميزانية النقدية لإدارة التدفقات النقدية للمنظمة. على سبيل المثال، يجب دفع رواتب الموظفين كل أسبوعين. تتيح الميزانية النقدية للإدارة التنبؤ بما إذا كان سيكون لديهم ما يكفي من النقد لدفع رواتب موظفيهم. إذا كانت هناك نقص في النقد، قد يتم تعديل الميزانية لتصحيح المشاكل قبل استحقاق المدفوعات.

وبالمثل، تتيح الميزانية النقدية للإدارة التنبؤ بوجود كميات كبيرة من النقد الحر في اليد. وجود الكثير من النقد أمر رائع – ومع ذلك، غالبًا ما يكون من الأفضل استخدام فائض النقد لتوسيع وتطوير مجالات في المنظمة. سواء كان هناك نقص أو فائض، تُستخدم الميزانية النقدية لتخصيص النقد بأكثر الطرق فعالية عبر المنظمة.

التعامل مع عدم اليقين

نظرًا لأن الميزانية النقدية تعتمد على التقديرات، فهي محدودة في تمثيل القيم المتوقعة. عدم اليقين في الميزانيات النقدية ناتج عن عدم اليقين في قيم النقد النهائية. للتعامل مع عدم اليقين، هناك تقنيتان رئيسيتان يمكن أن تستخدمهما المنظمة:

1. تحليل الحساسية. يتضمن ذلك فحص كيفية تأثير قيم مختلفة لمتغير مستقل على متغيرات أخرى تعتمد عليه. تعطي هذه التقنية الإدارة نظرة على التدفقات النقدية المتوقعة إذا حدثت تغييرات في بعض المتغيرات.
2. التمويل قصير الأجل. يجب أن تكون الشركة متأكدة من أن لديها إمكانية الوصول إلى الإقراض بتكاليف معقولة لتغطية نقص النقد.

إعداد ميزانية نقدية

هناك ثلاث نقاط رئيسية يجب مراعاتها عند إنشاء ميزانية نقدية:

1. فترة زمنية (ما هي الفترة الزمنية التي تغطيها هذه الميزانية؟ 3 أشهر؟ 6 أشهر؟)
2. الموقف النقدي (كم من النقد ترغب في أن يكون متاحًا بسهولة؟)
3. المبيعات والنفقات (ما هي مبيعاتك ونفقاتك المتوقعة؟)

من المهم أن نعرف أن الميزانية النقدية تُعد كجزء من الميزانية الرئيسية. تضيف الميزانية النقدية إيصالات النقد وتطرح مدفوعات النقد. من الناحية المثالية، يجب أن تحتوي الميزانية النقدية على توقع إيجابي للنقد – وهذا يعني أن الشركة تتوقع أن يكون لديها ما يكفي من النقد لتجاوز الفترة.

تنسيق الميزانية النقدية

رصيد النقد في البداية

إضافة: إيصالات النقد

ناقص: المدفوعات النقدية

= فائض/نقص النقد

+/- التمويل

= رصيد النقد في النهاية

الميزانية: تقدير إيصالات النقد

نظرًا لمحاسبة الأساس الاستحقاق، فإن إيرادات المبيعات ليست هي نفسها التدفق النقدي. يتم تسجيل إيرادات المبيعات عندما يتم كسبها. نظرًا لأن بعض العملاء يقومون بالشراء على الحساب (على “الائتمان”)، غالبًا ما يتم استلام النقد في فترة محاسبية لاحقة. لمعالجة ذلك، تقوم الشركات بتقدير مقدار الإيرادات التي سيتم دفعها (نقدًا) في شهر البيع.

مبيعات شركة جونسون هي 35% نقد و65% ائتمان. بناءً على السجلات السابقة، تتوقع شركة جونسون جمع مبيعات الائتمان كما يلي:

كانت مبيعات شركة جونسون في يناير وفبراير ومارس 2018 كما يلي:

مارس (المتوقع): 60,000 دولار

فبراير: 55,000 دولار

يناير: 50,000 دولار

قم بإعداد ميزانية إيصالات النقد لشهر مارس.

الخطوة 1: احسب النقد المتوقع من مبيعات مارس

نسبة النقد المتوقعة من  المبيعات x إجمالي المبيعات المتوقعة لشهر مارس = النقد المتوقع

35% x 60,000 دولار = 21,000 دولار

الخطوة 2: احسب النقد المتوقع من مبيعات الائتمان لشهر مارس

نسبة الائتمان المتوقعة من المبيعات x إجمالي المبيعات المتوقعة لشهر مارس x النسبة المتوقعة التي سيتم تحصيلها من تلك الائتمانات في مارس = النقد المتوقع من الائتمان المستقر (مارس)

65% x 60,000 دولار x 45% = 17,550 دولار

الخطوة 3: احسب النقد المتوقع من مبيعات الائتمان لشهر فبراير

نسبة الائتمان من المبيعات x إجمالي المبيعات من فبراير x النسبة المتوقعة من ذلك الائتمان الذي سيتم تحصيله في مارس = النقد المتوقع من الائتمان المستقر (فبراير)

65% x 55,000 دولار x 25% = 8,938 دولار

الخطوة 4: احسب النقد المتوقع من مبيعات الائتمان لشهر يناير

نسبة الائتمان من المبيعات x إجمالي المبيعات من يناير x النسبة المتوقعة من ذلك الائتمان الذي سيتم تحصيله في مارس = النقد المتوقع من الائتمان المستقر (يناير)

65% x 50,000 دولار x 20% = 6,500 دولار

الميزانية: تقدير المدفوعات النقدية

نظرًا لمحاسبة الأساس الاستحقاقي، فإن النفقات المتكبدة ليست هي نفسها التدفقات النقدية الخارجة. غالبًا ما تقوم الشركات بالشراء على الحساب ولن يتم دفع هذه النفقات حتى فترة لاحقة. كما هو الحال في المثال السابق، ستقوم الشركات بتقدير الجزء من النفقات التي سيتم دفعها في هذا الشهر وفي الأشهر التالية.

تقوم شركة جونسون بشراء المخزون على الحساب، وتدفع 40% في نفس الشهر الذي تم الشراء فيه و60% في الشهر التالي. مشتريات شركة جونسون هي:

كانت لدى شركة جونسون التكاليف الإضافية التالية في فبراير:

• نفقات الاستهلاك: $4,200
• الأرباح النقدية المعلنة: $5,300
• سداد القروض: $2,200/شهر
• التكاليف التشغيلية الشهرية: $10,000

تدفع شركة جونسون 70% من التكاليف التشغيلية النقدية في الشهر المتكبد فيه و30% المتبقية في الشهر التالي. قم بإعداد ميزانية المدفوعات النقدية لشهر مارس 2018.

الخطوة 1: حساب النقد المدفوع لمشتريات مارس

نسبة تكلفة المخزون في مارس المدفوعة هذا الشهر × المخزون المشتراة هذا الشهر = النقد المدفوع لمشتريات مارس

40% × $30,000 = $12,000

الخطوة 2: حساب النقد المدفوع لمشتريات فبراير:

نسبة تكلفة المخزون في فبراير المدفوعة هذا الشهر × المخزون المشتراة في فبراير = النقد المدفوع لمشتريات فبراير

60% × $40,000 = $24,000

الخطوة 3: حساب النقد المدفوع لتكاليف التشغيل في مارس

نسبة التكاليف التشغيلية المدفوعة في الشهر الحالي × تكلفة التشغيل في مارس = النقد المدفوع في مارس لعمليات مارس

70% × $10,000 = $7,000

الخطوة 4: حساب النقد المدفوع لتكاليف التشغيل في فبراير:

نسبة التكاليف التشغيلية المدفوعة في الشهر التالي للتكبد × تكلفة التشغيل في فبراير =  النقد المدفوع في مارس لعمليات فبراير

30% × $10,000 = $3,000

تذكر، أن نفقات الاستهلاك غير مدرجة في ميزانية المدفوعات النقدية لأن الاستهلاك عنصر غير نقدي.

ملخص ميزانية النقد

رصيد النقد في 28 فبراير هو 4,500 دولار لشركة جونسون. يجب على شركة جونسون الحفاظ على حد أدنى من رصيد النقد يبلغ 10,000 دولار. إذا كان أقل من 10,000 دولار، يجب على جونسون تعويض هذا النقص النقدي عن طريق اقتراض المال من البنك (في شكل قرض).

تتوقع شركة جونسون أن تنهي شهر فبراير برصيد نقدي قدره 4,988 دولار. لذلك، يجب على جونسون التخطيط مسبقًا واقتراض المبلغ النقدي اللازم للوصول إلى 10,000 دولار. في هذه الحالة، يجب على جونسون اقتراض ما لا يقل عن 5,012 دولار أو أكثر. سيتم عكس سداد هذا القرض في ميزانية النقد في الفترات المحاسبية التالية.

تقييم ميزانية النقد

لتقييم ميزانية نقدية، يجب مقارنة الأرقام الفعلية للفترة مع الأرقام المدرجة في الميزانية. ستوفر مقارنة الأرقام المدرجة في الميزانية مقابل الأرقام الفعلية رؤى لاتخاذ قرارات مهمة بشأن الوضع النقدي للشركة. مع جمع المزيد من البيانات (المبيعات السابقة، المشتريات السابقة، إلخ) يمكن إنشاء ميزانيات أكثر دقة.

اختبار سريع