Regulasyon de Contabilidade e Ética
Contadores profissionais são vitais para nossa economia e sociedade. Contadores garantem o uso eficaz de recursos ao recomendar maneiras de reduzir custos, aumentar receitas e mitigar riscos. A profissão contábil é tão boa quanto a qualidade do serviço prestado por seus membros. O ambiente regulatório da indústria contábil busca garantir a qualidade e a consistência desses serviços. Isso significa que os contadores devem cumprir padrões éticos, técnicos e profissionais. Os contadores devem representar os interesses de seu cliente (ou empresa) e os usuários indiretos dos serviços contábeis, como investidores e credores.
Contabilidade e Regulamentação
Além de ajudar os gerentes a manter o controle de seus negócios, uma boa contabilidade permite que investidores, gerentes e reguladores comparem empresas diretamente. Para garantir que todas as práticas contábeis de todas as empresas possam ser comparadas diretamente, os Princípios Contábeis Geralmente Aceitos (GAAP) foram desenvolvidos como diretrizes para a contabilidade nos Estados Unidos.
GAAP é um conjunto de regras e padrões contábeis usados para relatórios financeiros. Nos Estados Unidos, empresas públicas operam sob as regras do US GAAP.
A maior parte do mundo utiliza as Normas Internacionais de Relato Financeiro (IFRS). No entanto, através da convergência, os EUA estão se movendo do US GAAP para os padrões IFRS. O objetivo da convergência é fazer com que o US GAAP reflita de perto os padrões IFRS. Estas são as regras básicas que as empresas e seus contadores devem seguir ao elaborar demonstrações financeiras.
Contexto da Regulamentação
O objetivo do Conselho de Normas de Contabilidade Financeira (FASB) é estabelecer e melhorar o US GAAP. Também existem padrões de auditoria, aplicados pelo Conselho de Supervisão de Contabilidade de Empresas Públicas (PCAOB), e exigidos pela SEC. O objetivo do PCAOB é proteger o interesse público na preparação de relatórios de auditoria. O FASB e o PCAOB são responsáveis pela supervisão de toda a contabilidade nos Estados Unidos. Internacionalmente, a Fundação IFRS e o Conselho de Normas Contábeis Internacionais (IASB) supervisionam a contabilidade internacional.
Regulamentação em Evolução
A regulamentação das práticas contábeis está em constante evolução para refletir as necessidades da economia em crescimento. No início dos anos 2000, houve numerosos escândalos contábeis que abalaram a profissão contábil.
Esses escândalos resultaram de demonstrações financeiras manipuladas que tinham a intenção de enganar investidores, credores e/ou acionistas. Falhas no sistema regulatório que permitiram a ocorrência desses escândalos criaram desconfiança em relação às corporações e à profissão contábil em nossa sociedade.
Lei SOX
Para remediar isso, a Lei Sarbanes-Oxley de 2002 (SOX) foi aprovada pelo Congresso dos EUA em 2002. A Lei SOX é uma lei federal dos Estados Unidos que introduziu mudanças significativas na regulamentação das divulgações financeiras e na governança corporativa. A Lei SOX fechou brechas nas práticas contábeis e aumentou as consequências para atividades fraudulentas. A profissão contábil está em constante mudança e deve se adaptar de forma eficaz e eficiente para atender às demandas da economia e da sociedade. Desenvolvimentos na profissão contábil, na economia e na sociedade afetam a profissão e como ela desempenha seu papel. A Lei SOX é um exemplo de como uma nova regulamentação forçou a profissão a se adaptar à mudança.
O principal objetivo da Lei SOX era tornar a gestão responsável por suas próprias demonstrações financeiras. Antes da Lei SOX, a gestão de empresas envolvidas em atividades fraudulentas passava a culpa para outros funcionários e alegava ignorância sobre a má conduta. No entanto, agora a gestão deve certificar que as demonstrações financeiras são precisas. A gestão também deve revisar pessoalmente os sistemas de controle interno de sua empresa. A gestão é responsável pela preparação e precisão das demonstrações financeiras. O papel dos auditores é garantir que as demonstrações financeiras sejam o mais justas e precisas possível (de acordo com o US GAAP). Embora os auditores descubram fraudes, esse não é seu principal objetivo.
Para que a regulamentação seja eficaz, deve ser acompanhada de comportamento ético. O comportamento ético é o passo final para garantir um bom serviço e qualidade. Portanto, as regulamentações devem ser elaboradas de forma a promover o comportamento ético. A ética pode ser definida como um conjunto amplo de princípios morais.
A Profissão Contábil
A contabilidade é considerada uma profissão porque é um campo que requer conhecimento especializado. Pessoas fora da profissão devem ser capazes de confiar que seu contador é competente e ético. Isso porque elas dependem dos contadores que preparam as demonstrações financeiras, assim como dos auditores que as verificam, para tomar decisões. Portanto, cultivar a confiança dentro da indústria é extremamente importante para os negócios, a economia e a sociedade.
Ética na Contabilidade
Contadores enfrentam regularmente dilemas éticos. Contadores buscam agregar valor reduzindo custos e aumentando receitas. Um contador deseja produzir resultados favoráveis para sua empresa ou cliente. Os contadores também devem ter em mente o melhor interesse público. Portanto, as informações devem ser representadas de forma justa e precisa para serem éticas.
No entanto, pode haver pressão sobre os contadores para produzir resultados favoráveis para uma empresa, mesmo quando os resultados favoráveis estão ausentes. Você dobra as regras para deixar o cliente feliz ou serve o interesse público relatando informações de forma justa e precisa? Você está dobrando as regras? Outros contadores dobram as regras? Em quanto?
Boas práticas contábeis podem ser usadas para tomar melhores decisões pessoais e empresariais porque oferecem orientação sobre como as situações devem ser tratadas. Os contadores devem seguir as regras; no entanto, as regras não são preto e branco para cada situação. Isso significa que os contadores devem exercer seu melhor julgamento regularmente. Para ser ético, devemos: fazer o que é certo, fazer o que achamos que é certo e não fazer o que achamos que é errado.
Código de Conduta Profissional da AICPA
O AICPA Code of Professional Conduct estabelece um código de ética para contadores seguir:
- Princípio de Responsabilidades. O membro deve exercer um julgamento profissional e moral cuidadoso ao cumprir suas responsabilidades.
- Princípio do Interesse Público. Cada ação tomada por um contador deve servir ao interesse público. O interesse público refere-se a clientes, empregadores, investidores, credores, e assim por diante.
- Princípio de Integridade. Os contadores devem desempenhar suas responsabilidades com um alto senso de integridade. A integridade é a qualidade que cria confiança pública.
- Princípio de Objetividade e Independência. Esta é uma obrigação de ser imparcial, honesto e livre de conflitos de interesse.
- Princípio de Cuidado Devido. Os contadores devem estar cientes dos padrões técnicos e éticos da profissão. Os contadores devem continuamente melhorar a competência e a qualidade de seus serviços.
Estar ciente de códigos de conduta profissional como este ajuda a guiar nosso processo de tomada de decisão.