3-07 이익과 손실 기록하는 방법

불행히도, 세금 신고를 할 때 IRS는 귀하의 중개 계좌에서 얼마나 많은 돈을 벌었거나 잃었는지 알고 싶어합니다. 귀하의 중개 회사는 모든 주식 판매에서 발생한 총 수익을 IRS에 보고하지만, 이익과 손실은 보고하지 않습니다. 그들이 이익이나 손실을 보고하지 않는 이유는 이를 계산하는 방법이 몇 가지 다르기 때문입니다.

주식 포트폴리오의 이익과 손실을 기록하는 것은 꽤 기본적인 것처럼 보입니다. 포트폴리오에 있는 증권의 비용을 간단히 나열할 수 있습니다. 이를 판매할 때, 받은 가격을 기록합니다. 그 차이가 해당 주식의 이익 또는 손실입니다. 간단하죠?

하지만 실제 세계에서는 상황이 항상 그렇게 명확하지 않습니다. LUV에 대해 다음과 같은 거래를 했다고 상상해 보세요:

12월 31일, LUV의 종가가 $75였습니다. 그럼 얼마나 많은 돈을 벌었나요?

미실현 이익 vs 실현 이익

“미실현” 이익과 손실은 여전히 주식을 보유하고 있다는 것을 의미합니다. 미실현 이익은 세금에 포함되지 않으며, 이는 주식 가격이 하루하루 어떻게 움직이는지에 기반합니다. “실현” 이익(또는 손실)은 포지션을 종료한 후, 즉 주식을 매각한 후에 남은 추가 금액입니다.

총 이익과 손실을 계산할 때, 우리는 실현 이익과 미실현 이익을 모두 고려해야 합니다. 세금을 신고할 때, 단기(주식을 1년 미만 보유)와 장기(주식을 1년 이상 보유 후 판매) 실현 이익을 별도로 고려해야 하며, 이들은 세금이 다르게 부과됩니다.

위의 예에서, 이익을 계산하는 방법은 세 가지가 있습니다. 세 가지 방법은 동일한 총액을 산출하지만, 실현 이익과 미실현 이익에 대해 서로 다른 결과를 제공합니다.

선입선출(FIFO)

FIFO 회계는 주식 판매로 인한 이익을 계산할 때, 먼저 구매한 주식을 기준으로 이익을 고려하는 것을 의미합니다.

즉, 연중 “판매” 주문을 살펴볼 때, 이를 여러 버킷으로 나누고 각 버킷을 하나씩 세어 “가장 오래된” 주식을 먼저 판매합니다.

FIFO 실현 이익

• 1월 3일에 $50에 100주를 구매했습니다. 이것이 제 첫 번째 “버킷”입니다.
• 6월 21일에 $65에 150주를 구매했습니다. 이것이 제 두 번째 “버킷”입니다.
• 9월 30일에 $70에 50주를 구매했습니다. 이것이 제 세 번째 “버킷”입니다.

FIFO 회계에서는 다음 버킷으로 넘어가기 전에 가장 오래된 “버킷”을 비워야 합니다.

• 3월 10일에 $60에 50주를 판매했습니다.
  • 이 주식은 제 첫 번째 버킷에서 나왔습니다(50주가 아직 남아 있습니다).
  • $60 판매 가격 – $50 구매 가격 = 주당 $10 이익, 총 $500 이익(50주 x $10)
• 12월 10일에 $55에 100주를 판매했습니다.
  • 첫 50주는 제 첫 번째 버킷에서 나왔습니다.
  • $55 판매 가격 – $50 구매 가격 = 주당 $5 이익, 총 $250 이익
  • $55 판매 가격 – $65 구매 가격 = 주당 $10 손실, 총 $500 손실

제 총 “실현 이익”은 $500 + $250 – $500 = $250로 기록할 것입니다. 이것이 제가 IRS에 보고하고 세금을 부과받는 금액입니다. 이 모든 주식을 1년 미만 보유했으므로 “단기 이익”으로 간주됩니다.

FIFO 미실현 이익

미실현 이익을 위해, 12월 31일의 $75 종가에 대해 남은 버킷을 계산해야 합니다.

• 제 두 번째 버킷에서 남은 100주가 있으며, 각각 $65에 구매했습니다.
  • $75 종가 – $65 구매 가격 = 주당 $10 이익, 총 $1000 이익
• 또한 제 세 번째 버킷에서 50주가 있으며, 각각 $70에 구매했습니다.
  • $75 종가 – $70 구매 가격 = 주당 $5 이익, 총 $250 이익.

제 총 “미실현 이익”은 $1000 + $250 = $1250로 기록할 것입니다. 저는 이것을 IRS에 보고하지 않으며, 세금이 부과되지 않습니다.

제 “실현” 이익과 “미실현” 이익은 $250 + $1250 = $1500입니다.

후입선출(LIFO)

LIFO는 동일한 버킷 시스템을 사용하지만 반대 방향으로 진행됩니다. 가장 최근에 구매한 주식을 먼저 판매합니다. 다시 버킷을 살펴보겠습니다:

• 1월 3일에 $50에 100주를 구매했습니다. 이것이 제 첫 번째 “버킷”입니다.
• 6월 21일에 $65에 150주를 구매했습니다. 이것이 제 두 번째 “버킷”입니다.
• 9월 30일에 $70에 50주를 구매했습니다. 이것이 제 세 번째 “버킷”입니다.

LIFO – 실현 이익

LIFO에서는 가장 최근의 버킷을 비우고 다음으로 넘어가야 합니다.

• 3월 10일에 $60에 50주를 판매했습니다.
  • 이 주식은 제 첫 번째 버킷에서 나왔습니다(50주가 아직 남아 있습니다). 이 판매 시점에서 제가 보유한 유일한 주식이므로 FIFO와 동일합니다.
  • $60 판매 가격 – $50 구매 가격 = 주당 $10 이익, 총 $500 이익(50주 x $10)
• 12월 10일에 $55에 100주를 판매했습니다.
  • 가장 최근에 구매한 주식인 제 세 번째 버킷에서 주식을 꺼내기 시작합니다. 제 세 번째 버킷에는 50주가 있으므로 먼저 그것을 꺼냅니다.
  • $55 판매 가격 – $70 구매 가격 = 주당 $15 손실, 총 $750 손실.
  • 다음 50주는 제 두 번째 버킷에서 나옵니다(다음으로 최근의 주식)
  • $55 판매 가격 – $65 구매 가격 = 주당 $10 손실, 총 $500 손실

LIFO를 사용하면 총액은 $500 – $750 – $500 = $750의 실현 손실입니다.

LIFO – 실현되지 않은 이익

저는 또한 실현되지 않은 이익을 계산해야 합니다.

• 저는 첫 번째 버킷에 50주, 두 번째 버킷에 100주가 남아 있습니다.
  • $75 종가 – $50 매입가 = 주당 $25 이익, 총 $1250 ($25 x 50)
  • $75 종가 – $65 매입가 = 주당 $10 이익, 총 $1000 ($10 x 100)

저의 총 실현되지 않은 이익은 $1250 + $1000 = $2250입니다.

저의 “실현된” 이익과 “실현되지 않은” 이익은 -$750 + $2250 = $1500으로 FIFO와 같습니다.

FIFO 또는 LIFO?

FIFO에 따르면, 저는 올해 단기 실현 이익을 보여주었고, 그래서 그에 대해 세금을 내야 합니다. LIFO를 사용하면 단기 손실을 보여주게 되며, 이는 다른 소득에서 공제할 수 있습니다. LIFO 하에서는 첫 번째 버킷에서 매입한 주식이 여전히 남아 있습니다. 이는 제가 미래에 이 주식을 판매할 때, 이 주식을 1년 이상 보유했기 때문에 “장기” 이익으로 간주되어 더 낮은 세율로 과세된다는 것을 의미합니다.

이로 인해 LIFO가 더 나은 선택인 것처럼 들릴 수 있지만, 연중 거래에 따라 상황이 다를 수 있습니다. FIFO는 연간 손실을 보여줄 수 있습니다(실현 손실이 있지만 실현되지 않은 이익이 있기 때문에), 손실을 공제하고 이익을 다음 세금 연도로 이월하여 세금 혜택을 줄 수 있습니다.

평균 원가 기준

비용을 계산하는 또 다른 방법은 “평균 원가 기준”을 사용하는 것입니다. 이는 100주를 $10에, 100주를 $10.10에, 50주를 $11에 매입하여 총 250주에 대한 총 비용이 $2,560이 되며, 각 주당 평균 $10.24가 된다는 것을 의미합니다.

여기서 같은 예를 다루지는 않겠지만, 이 방법은 일반적으로 귀하의 중개 계좌에서 오픈 포지션의 손익을 계산하는 데 사용됩니다.

Mark's Tip

경고: 주식 거래에 대한 회계는 매우 복잡해질 수 있습니다. 따라서 가장 좋은 방법은 지금까지의 모든 거래를 기록한 스프레드시트를 유지하고 각 거래의 수익성과 오픈 포지션의 비용을 추적하는 것입니다. 4월 14일에 앉아 1년치 거래의 손익을 계산하려고 하는 것보다 더 짜증나고 시간 소모적인 일은 없습니다. 게다가, 단기 보유 거래와 장기 보유 거래를 구분해야 합니다. 왜냐하면 샘 아저씨는 이를 다르게 취급하기 때문입니다. 모든 이익은 과세 대상이지만, 손실은 연간 $3000만 공제할 수 있습니다.

브로커, 회계사 및 세무 고문과 함께 작업할 때, 이 간단한 기록 방법을 사용하여 투자 활동에 대한 현재 상태를 항상 파악할 수 있습니다. 그런 다음 전문가에게 더 복잡한 회계 및 세무 문제를 처리하도록 맡길 수 있습니다.