Κανονισμός Λογιστικής και Ηθική
Οι επαγγελματίες λογιστές είναι ζωτικής σημασίας για την οικονομία και την κοινωνία μας. Οι λογιστές διασφαλίζουν την αποτελεσματική χρήση των πόρων προτείνοντας τρόπους μείωσης του κόστους, αύξησης των εσόδων και μετριασμού του κινδύνου. Το επάγγελμα της λογιστικής είναι τόσο καλό όσο η ποιότητα της υπηρεσίας που παρέχεται από τα μέλη του. Το ρυθμιστικό περιβάλλον της βιομηχανίας λογιστικής επιδιώκει να διασφαλίσει την ποιότητα και τη συνέπεια αυτών των υπηρεσιών. Αυτό σημαίνει ότι οι λογιστές πρέπει να συμμορφώνονται με ηθικά, τεχνικά και επαγγελματικά πρότυπα. Οι λογιστές πρέπει να εκπροσωπούν τα συμφέροντα του πελάτη τους (ή της εταιρείας) και των έμμεσων χρηστών των λογιστικών υπηρεσιών, όπως οι επενδυτές και οι πιστωτές.
Λογιστική και Κανονισμός
Εκτός από το να βοηθούν τους διευθυντές να διατηρούν τον έλεγχο της επιχείρησής τους, η καλή λογιστική επιτρέπει στους επενδυτές, τους διευθυντές και τους ρυθμιστές να συγκρίνουν τις εταιρείες άμεσα. Για να διασφαλιστεί ότι όλες οι λογιστικές πρακτικές όλων των εταιρειών θα μπορούσαν να συγκριθούν άμεσα, αναπτύχθηκαν οι Γενικά Αποδεκτές Λογιστικές Αρχές (GAAP) ως κατευθυντήρια γραμμή για τη λογιστική στις Ηνωμένες Πολιτείες.
Η GAAP είναι ένα σύνολο κανόνων και προτύπων λογιστικής που χρησιμοποιούνται για τη χρηματοοικονομική αναφορά. Στις Ηνωμένες Πολιτείες, οι δημόσιες εταιρείες λειτουργούν σύμφωνα με τους κανόνες της US GAAP.
Οι περισσότερες χώρες του κόσμου χρησιμοποιούν τα Διεθνή Πρότυπα Χρηματοοικονομικής Αναφοράς (IFRS). Ωστόσο, μέσω της σύγκλισης, οι ΗΠΑ μεταβαίνουν από την US GAAP στα πρότυπα IFRS. Ο σκοπός της σύγκλισης είναι να έχει η US GAAP στενή ομοιότητα με τα πρότυπα IFRS. Αυτοί είναι οι βασικοί κανόνες που οι εταιρείες και οι λογιστές τους πρέπει να ακολουθούν κατά τη δημιουργία χρηματοοικονομικών καταστάσεων.
Ιστορικό Κανονισμού
Ο σκοπός του Συμβουλίου Χρηματοοικονομικών Λογιστικών Προτύπων (FASB) είναι να καθιερώσει και να βελτιώσει την US GAAP. Υπάρχουν επίσης πρότυπα ελέγχου, που επιβάλλονται από το Συμβούλιο Εποπτείας Δημόσιων Εταιρειών (PCAOB) και απαιτούνται από την SEC. Ο σκοπός του PCAOB είναι να προστατεύσει το δημόσιο συμφέρον στην προετοιμασία εκθέσεων ελέγχου. Το FASB και το PCAOB είναι υπεύθυνα για την εποπτεία όλων των λογιστικών πρακτικών στις Ηνωμένες Πολιτείες. Διεθνώς, το Ίδρυμα IFRS και το Διεθνές Συμβούλιο Λογιστικών Προτύπων (IASB) εποπτεύουν τη διεθνή λογιστική.
Εξελισσόμενος Κανονισμός
Ο κανονισμός των λογιστικών πρακτικών εξελίσσεται συνεχώς για να αντικατοπτρίζει τις ανάγκες της αναπτυσσόμενης οικονομίας. Στις αρχές της δεκαετίας του 2000, υπήρξαν πολλές λογιστικές σκανδάλες που συγκλόνισαν το επάγγελμα της λογιστικής.
Αυτές οι σκανδάλες προήλθαν από παραποιημένες χρηματοοικονομικές καταστάσεις που είχαν σκοπό να παραπλανήσουν τους επενδυτές, τους πιστωτές και/ή τους μετόχους. Αποτυχίες στο ρυθμιστικό σύστημα που επέτρεψαν αυτές τις σκανδάλες να συμβούν δημιούργησαν καχυποψία απέναντι στις εταιρείες και το επάγγελμα της λογιστικής στην κοινωνία μας.
Νόμος SOX
Για να διορθωθεί αυτό, ο Νόμος Sarbanes-Oxley του 2002 (SOX) ψηφίστηκε από το Κογκρέσο των Η.Π.Α. το 2002. Ο Νόμος SOX είναι ομοσπονδιακός νόμος των Ηνωμένων Πολιτειών που εισήγαγε σημαντικές αλλαγές στη ρύθμιση των χρηματοοικονομικών αποκαλύψεων και της εταιρικής διακυβέρνησης. Ο Νόμος SOX έχει κλείσει παραθυράκια στις λογιστικές πρακτικές και έχει αυξήσει τις συνέπειες για δόλιες δραστηριότητες. Το επάγγελμα της λογιστικής αλλάζει συνεχώς και πρέπει να προσαρμόζεται αποτελεσματικά και αποδοτικά για να καλύψει τις απαιτήσεις της οικονομίας και της κοινωνίας. Οι εξελίξεις στο επάγγελμα της λογιστικής, την οικονομία και την κοινωνία επηρεάζουν το επάγγελμα και τον τρόπο που εκτελεί το ρόλο του. Ο Νόμος SOX είναι ένα παράδειγμα του πώς μια νέα ρύθμιση ανάγκασε το επάγγελμα να προσαρμοστεί στην αλλαγή.
Ο κύριος σκοπός του Νόμου SOX ήταν να καταστήσει τη διοίκηση υπεύθυνη για τις δικές της χρηματοοικονομικές καταστάσεις. Πριν από τον Νόμο SOX, η διοίκηση των εταιρειών που εμπλέκονταν σε δόλιες δραστηριότητες θα απέδιδε την ευθύνη σε άλλους υπαλλήλους και θα ισχυριζόταν ότι ήταν αδιάφορη για την κακή συμπεριφορά. Ωστόσο, τώρα η διοίκηση πρέπει να πιστοποιεί ότι οι χρηματοοικονομικές καταστάσεις είναι ακριβείς. Η διοίκηση πρέπει επίσης να ελέγχει προσωπικά τα εσωτερικά συστήματα ελέγχου της εταιρείας τους. Η διοίκηση είναι υπεύθυνη για την προετοιμασία και την ακρίβεια των χρηματοοικονομικών καταστάσεων. Ο ρόλος των ελεγκτών είναι να διασφαλίσουν ότι οι χρηματοοικονομικές καταστάσεις είναι όσο το δυνατόν πιο δίκαιες και ακριβείς (σύμφωνα με την US GAAP). Ενώ οι ελεγκτές ανακαλύπτουν απάτες, αυτό δεν είναι ο κύριος σκοπός τους.
Για να είναι ο κανονισμός αποτελεσματικός, πρέπει να συνοδεύεται από ηθική συμπεριφορά. Η ηθική συμπεριφορά είναι το τελευταίο βήμα για να διασφαλιστεί η καλή υπηρεσία και η ποιότητα. Επομένως, οι κανονισμοί πρέπει να σχεδιάζονται με τρόπο που να προάγει την ηθική συμπεριφορά. Η ηθική μπορεί να οριστεί ως ένα ευρύ σύνολο ηθικών αρχών.
Το Επάγγελμα της Λογιστικής
Η λογιστική θεωρείται επάγγελμα επειδή είναι ένα πεδίο που απαιτεί εξειδικευμένη γνώση. Οι άνθρωποι εκτός του επαγγέλματος πρέπει να μπορούν να εμπιστεύονται ότι ο λογιστής τους είναι ικανός και ηθικός. Αυτό συμβαίνει επειδή βασίζονται στους λογιστές που προετοιμάζουν τις χρηματοοικονομικές καταστάσεις, καθώς και στους ελεγκτές που τις επαληθεύουν, για να λάβουν αποφάσεις. Επομένως, η καλλιέργεια εμπιστοσύνης εντός της βιομηχανίας είναι εξαιρετικά σημαντική για τις επιχειρήσεις, την οικονομία και την κοινωνία.
Ηθική στη Λογιστική
Οι λογιστές αντιμετωπίζουν τακτικά ηθικά διλήμματα. Οι λογιστές επιδιώκουν να προσθέσουν αξία μειώνοντας το κόστος και αυξάνοντας τα έσοδα. Ένας λογιστής θέλει να παράγει ευνοϊκά αποτελέσματα για την εταιρεία ή τον πελάτη του. Οι λογιστές πρέπει επίσης να έχουν κατά νου το δημόσιο συμφέρον. Επομένως, οι πληροφορίες πρέπει να παρουσιάζονται δίκαια και με ακρίβεια για να είναι ηθικές.
Ωστόσο, μπορεί να υπάρχει πίεση για τους λογιστές να παράγουν ευνοϊκά αποτελέσματα για μια εταιρεία, ακόμη και όταν τα ευνοϊκά αποτελέσματα λείπουν. Πρέπει να παραβιάσετε τους κανόνες για να κάνετε τον πελάτη ευτυχισμένο ή να υπηρετήσετε το δημόσιο συμφέρον αναφέροντας τις πληροφορίες δίκαια και με ακρίβεια; Παραβιάζετε τους κανόνες; Παραβιάζουν άλλοι λογιστές τους κανόνες; Μέχρι πόσο;
Οι καλές λογιστικές πρακτικές μπορούν να χρησιμοποιηθούν για να ληφθούν καλύτερες προσωπικές και επιχειρηματικές αποφάσεις, καθώς προσφέρουν καθοδήγηση σχετικά με το πώς πρέπει να χειρίζονται οι καταστάσεις. Οι λογιστές πρέπει να ακολουθούν τους κανόνες. Ωστόσο, οι κανόνες δεν είναι μαύροι και άσπροι για κάθε κατάσταση. Αυτό σημαίνει ότι οι λογιστές πρέπει να ασκούν την καλύτερη κρίση τους τακτικά. Για να είμαστε ηθικοί, πρέπει: να κάνουμε το σωστό, να κάνουμε αυτό που νομίζουμε ότι είναι σωστό και να μην κάνουμε αυτό που νομίζουμε ότι είναι λάθος.
Κώδικας Επαγγελματικής Δεοντολογίας AICPA
Ο Ο Κώδικας Επαγγελματικής Δεοντολογίας AICPA καθιερώνει έναν κώδικα ηθικής για τους λογιστές:
- Αρχή Ευθυνών. Τα μέλη θα πρέπει να ασκούν προσεκτική επαγγελματική και ηθική κρίση κατά την εκτέλεση των ευθυνών τους.
- Αρχή Δημόσιου Συμφέροντος. Κάθε ενέργεια που αναλαμβάνει ένας λογιστής θα πρέπει να εξυπηρετεί το δημόσιο συμφέρον. Το δημόσιο συμφέρον αναφέρεται σε πελάτες, εργοδότες, επενδυτές, πιστωτές κ.λπ.
- Αρχή Ακεραιότητας. Οι λογιστές θα πρέπει να εκτελούν τις ευθύνες τους με υψηλό αίσθημα ακεραιότητας. Η ακεραιότητα είναι η ποιότητα που δημιουργεί δημόσια εμπιστοσύνη.
- Αρχή Αντικειμενικότητας και Ανεξαρτησίας. Αυτή είναι μια υποχρέωση να είναι αμερόληπτοι, ειλικρινείς και ελεύθεροι από συγκρούσεις συμφερόντων.
- Αρχή Επιμέλειας. Οι λογιστές θα πρέπει να είναι ενήμεροι για τα τεχνικά και ηθικά πρότυπα του επαγγέλματος. Οι λογιστές θα πρέπει να βελτιώνουν συνεχώς την ικανότητα και την ποιότητα των υπηρεσιών τους.
Η γνώση των επαγγελματικών κωδίκων δεοντολογίας όπως αυτός βοηθά στην καθοδήγηση της διαδικασίας λήψης αποφάσεων μας.