Raamatupidamise regulatsioon ja eetika
Professionaalsed raamatupidajad on meie majanduse ja ühiskonna jaoks hädavajalikud. Raamatupidajad tagavad ressursside tõhusa kasutamise, soovitades viise kulude vähendamiseks, tulude suurendamiseks ja riskide leevendamiseks. Raamatupidamise amet on sama hea kui selle liikmete pakutava teenuse kvaliteet. Raamatupidamisvaldkonna regulatiivne keskkond püüab tagada nende teenuste kvaliteedi ja järjepidevuse. See tähendab, et raamatupidajad peavad järgima eetilisi, tehnilisi ja ametialaseid standardeid. Raamatupidajad peavad esindama oma kliendi (või ettevõtte) ja raamatupidamisteenuste kaudsete kasutajate, nagu investorite ja krediidiandjate, huve.
Raamatupidamine ja regulatsioon
Lisaks sellele, et nad aitavad juhtidel oma äri kontrolli all hoida, võimaldab hea raamatupidamine investoritel, juhtidel ja regulatiivsetel asutustel ettevõtteid otse võrrelda. Et tagada, et kõikide ettevõtete raamatupidamistavasid saaks otse võrrelda, töötati välja Üldiselt Aktsepteeritud Raamatupidamisprintsiibid (GAAP), mis on suunised raamatupidamiseks Ameerika Ühendriikides.
GAAP on raamatupidamise reeglite ja standardite kogum, mida kasutatakse finantsaruandluses. Ameerika Ühendriikides tegutsevad avalikud ettevõtted US GAAP reeglite alusel.
Enamik maailma kasutab Rahvusvahelisi Finantsaruandluse Standardite (IFRS). Siiski liigub USA konvergentsi kaudu US GAAP-ilt IFRS standardite suunas. Konvergentsi eesmärk on, et US GAAP peegeldaks täpselt IFRS standardeid. Need on põhireeglid, mida ettevõtted ja nende raamatupidajad peavad järgima finantsaruannete koostamisel.
Regulatsiooni taust
Finantsaruandluse Standardite Nõukogu (FASB) eesmärk on kehtestada ja parandada US GAAP-i. Samuti on olemas audiitorkvaliteedi standardid, mida rakendab Avalike Ettevõtete Raamatupidamise Ülevaatusnõukogu (PCAOB) ja nõuab SEC. PCAOB eesmärk on kaitsta avalikku huvi auditite aruannete koostamisel. FASB ja PCAOB vastutavad kogu Ameerika Ühendriikide raamatupidamise järelevalve eest. Rahvusvaheliselt jälgivad IFRS Sihtasutus ja Rahvusvaheline Raamatupidamisstandardite Nõukogu (IASB) rahvusvahelist raamatupidamist.
Regulatsiooni areng
Raamatupidamistavade regulatsioon areneb pidevalt, et kajastada kasvava majanduse vajadusi. 2000. aastate alguses toimusid mitmed raamatupidamiskandaalid, mis raputasid raamatupidamise ametit.
Need skandaalid tulenesid manipuleeritud finantsaruannetest, mis olid mõeldud investorite, krediidiandjate ja/või aktsionäride eksitamiseks. Regulatiivse süsteemi ebaõnnestumised, mis võimaldasid nende skandaalide toimumist, tekitasid meie ühiskonnas usaldamatust ettevõtete ja raamatupidamise ameti vastu.
SOX seadus
Selle probleemi lahendamiseks kiitis USA Kongress 2002. aastal heaks Sarbanes-Oxley seaduse (SOX). SOX seadus on Ameerika Ühendriikide föderaalseadus, mis tõi kaasa olulisi muudatusi finantsaruandluse ja ettevõtte juhtimise regulatsioonis. SOX seadus on sulgenud raamatupidamistavade õiguslikud lüngad ja suurendanud pettuste eest karistamise tagajärgi. Raamatupidamise amet muutub pidevalt ja peab tõhusalt ja efektiivselt kohanema majanduse ja ühiskonna nõudmistega. Raamatupidamise ameti, majanduse ja ühiskonna arengud mõjutavad ametit ja selle rolli täitmist. SOX seadus on üks näide sellest, kuidas uus regulatsioon sundis ametit muutuma.
SOX seaduse peamine eesmärk oli teha juhtkond vastutav oma finantsaruannete eest. Enne SOX seadust süüdistati pettustes osalenud ettevõtete juhtkondi sageli teisi töötajaid ja väideti, et nad ei teadnud valedest. Kuid nüüd peab juhtkond kinnitama, et finantsaruanded on täpsed. Juhtkond peab samuti isiklikult üle vaatama oma ettevõtte sisekontrolli süsteemid. Juhtkond vastutab finantsaruannete koostamise ja täpsuse eest. Audiitorite roll on tagada, et finantsaruanded oleksid võimalikult õiged ja täpsed (vastavalt US GAAP-ile). Kuigi audiitorid avastavad pettusi, ei ole see nende peamine eesmärk.
Regulatsiooni tõhususe tagamiseks peab see olema seotud eetilise käitumisega. Eetiline käitumine on viimane samm hea teenuse ja kvaliteedi tagamisel. Seetõttu peavad regulatsioonid olema kavandatud viisil, mis soodustab eetilist käitumist. Eetikat võib määratleda kui laia moraalsete põhimõtete kogumit.
Raamatupidamise amet
Raamatupidamist peetakse ametiks seetõttu, et see on valdkond, mis nõuab spetsialiseeritud teadmisi. Ametist väljaspool olevad inimesed peavad saama usaldada, et nende raamatupidaja on pädev ja eetiline. See on oluline, kuna nad toetuvad raamatupidajatele, kes koostavad finantsaruanded, samuti audiitoritele, kes neid kontrollivad, et teha otsuseid. Seetõttu on usalduse arendamine tööstuses äärmiselt oluline äri, majanduse ja ühiskonna jaoks.
Eetika raamatupidamises
Raamatupidajad seisavad regulaarselt silmitsi eetiliste dilemmastega. Raamatupidajad püüavad lisada väärtust, vähendades kulusid ja suurendades tulusid. Raamatupidaja soovib oma ettevõtte või kliendi jaoks saavutada soodsaid tulemusi. Raamatupidajad peavad samuti silmas pidama avalikke huve. Seetõttu peab teave olema esitatud õiglaselt ja täpselt, et olla eetiline.
Kuid raamatupidajatele võib olla survet saavutada ettevõtte jaoks soodsaid tulemusi, isegi kui soodsaid tulemusi ei ole. Kas sa painutad reegleid, et klient oleks rahul, või teenid avalikku huvi, esitades teavet õiglaselt ja täpselt? Kas sa painutad reegleid? Kas teised raamatupidajad painutavad reegleid? Kui palju?
Head raamatupidamistavad võivad aidata teha paremaid isiklikke ja äriotsuseid, kuna need pakuvad juhiseid, kuidas olukordi tuleks käsitleda. Raamatupidajad peavad järgima reegleid; siiski ei ole reeglid igas olukorras must-valged. See tähendab, et raamatupidajad peavad regulaarselt kasutama oma parimat arusaama. Eetiliseks olemiseks peame: tegema seda, mis on õige, tegema seda, mis meie arvates on õige, ja mitte tegema seda, mis meie arvates on vale.
AICPA ametialase käitumise koodeks
Raamatupidajad AICPA ametitegevuse eetikakoodeks kehtestab eetikakoodeksi, mida raamatupidajad peavad järgima:
- Vastutuse põhimõte. Liikmed peaksid oma kohustusi täites olema ettevaatlikud professionaalses ja moraalses otsustamises.
- Ühiskonna huvi põhimõte. Iga raamatupidaja tehtud tegevus peaks teenima ühiskonna huve. Ühiskonna huvi viitab klientidele, tööandjatele, investoritele, kreeditoridele jne.
- Aususe põhimõte. Raamatupidajad peaksid oma kohustusi täitma kõrge aususe tundega. Ausus on kvaliteet, mis loob avalikku usaldust.
- Objektiivsuse ja sõltumatuse põhimõte. See on kohustus olla erapooletu, aus ja konfliktidest vaba.
- Hoolikuse põhimõte. Raamatupidajad peaksid olema teadlikud ametialastest tehnilistest ja eetilistest standarditest. Raamatupidajad peaksid pidevalt parandama oma teenuste pädevust ja kvaliteeti.
Professionaalsete käitumiskoodeksite, nagu see, tundmine aitab suunata meie otsustusprotsessi.