Láska k penězům: Audity a podvody
Láska k penězům…
Případ podvodu ve společnosti LocatePlus Holdings Corporation
V podnikání se chamtivost nejčastěji projevuje nikoli v honbě za ziskem, ale ve formě finančního podvodu. Jedinci, kteří postrádají nebo uvolňují své etické zábrany, často racionalizují své chování jako nevyhnutelné nebo dobře míněné. Ale nenechte se mýlit, lidé, kteří se dopouštějí podvodu, to obvykle dělají, aby se obohatili, i když to obohacení slouží k zakrytí selhání, které by ovlivnilo bohatství, na které se cítí oprávněni.
Selhání nebo nedostatek etické sebekontroly je středobodem případu LocatePlus Holdings z Beverly, Massachusetts, společnosti, která prodává své služby pro poskytování přístupu k osobním údajům a vyšetřovacím informacím.
V letech 2012 a 2013 se generální ředitel společnosti LocatePlus Holdings, James Fields, a bývalý generální ředitel John Latorella oba přiznali k různým obviněním z podvodu a porušení federálních předpisů o cenných papírech.
Případ
Podle dokumentů podaných u okresního soudu v Massachusetts Komisí pro cenné papíry a burzy vytvořili Fields a Latorella řadu fiktivních společností, včetně jedné nazvané Omni Data Services (ODS), za kterou dva vedoucí pracovníci neoprávněně účtovali služby od LocatePlus, které ve skutečnosti neposkytovala, ale které Omni Data zaplatila pomocí prostředků převedených z LocatePlus na ODS prostřednictvím dalších falešných subjektů, které vedoucí pracovníci vytvořili, aby skryli své nezákonné aktivity.
Takový typ podvodu je dost běžný, že federální úřady ho označily jako „převod kolem“ (roundtrip transfer), protože osoba, která se dopouští podvodu, převádí prostředky ze své vlastní společnosti kolem smyčky falešných společností, aby se skutečné příjmy společnosti zdály větší, než ve skutečnosti jsou. Takové kruhové převody mohou zmást nebo zmást účetní a auditory, kteří nejsou obeznámeni s podnikáním, a generovat lukrativní bonusové platby pro podvodného vedoucího pracovníka.
Fields a Latorella se s touto taktikou dokázali vyhnout odhalení téměř dva roky.
V důsledku toho, během let 2005 a 2006, Fields a Latorella dokázali zaznamenat přibližně 2 miliony dolarů v falešných prodejích v účetnictví LocatePlus. Fields a Latorella vytvořili další společnost nazvanou Paradigm Tactical Products s pomocníkem, Danielem O’Riordianem, který pomohl dvojici nezákonně prodat akcie Paradigm soukromým investorům, které Fields a Latorella převedli na ODS, aby uhradili LocatePlus za falešné prodeje.
Otázky souladu a regulace
Samozřejmě existují zákony, které chrání akcionáře před tímto druhem podvodu. Jak Fields, tak Latorella se přiznali k porušení Zákona o cenných papírech z roku 1933 a Zákona o burze cenných papírů z roku 1934, přičemž dostali jak trest odnětí svobody, tak příkazy k náhradě škody v částce přesahující 4,9 milionu dolarů. Třetí spolupachatel, O’Riordian, se přiznal k samostatným obviněním z podvodu s cennými papíry.
Co však tento případ ilustruje, je důležitost jasného a nezávislého auditu a dodržování souladu a regulací v podnikatelském účetnictví. Stejně jako v většině států, společnosti podnikající v Massachusetts musí dodržovat obecně uznávané účetní zásady; a podle zákona nebo praxe většina korporací najímá firmy na finanční audit, aby alespoň jednou ročně přezkoumaly a podepsaly účetnictví společnosti.
Navíc jakákoli firma zapsaná u Komise pro cenné papíry a burzy musí také dodržovat předpisy SEC o účetnictví, reportování a auditech. Rozsah, do jakého se Fields a Latorella snažili skrýt své nezákonné činy, však mohl zakrýt jejich aktivity i před těmi nejzkušenějšími auditory.
Nicméně, počáteční externí auditoři společnosti LocatePlus očividně cítili, že něco není v pořádku, a odstoupili ze své smlouvy, což donutilo LocatePlus najmout jinou externí firmu, která se nakonec musela postavit před vyšetřování SEC spolu se společností LocatePlus.
Analýza centrálních otázek
Je zřejmé, že když jsou lidé ochotni jít do takových délek, aby uspokojili svou chamtivost, společnost selhala v vytvoření kultury silných etických hodnot. Jako případová studie však podvod LocatePlus přináší některé zajímavé otázky k zamyšlení.
- Jak může společnost vytvořit kulturu silných etických standardů?
- Jak mohou účetní týmy rozpoznat podvod, když k němu dojde?
- Jakou odpovědnost měla počáteční firma při hlášení jakýchkoli obav úřadům?
- Jakou odpovědnost měli auditoři, kteří odešli, pokud jde o sdělení jakýchkoli svých obav novým auditorům?
- Jakou odpovědnost měli noví auditoři vůči společnosti poté, co zjistili, že jejich klient jim poskytl falešné informace?
- Jak může někdo hlásit podezřelé trestné činy, pokud a kdy je rozpozná?
Na alespoň jednu z těchto otázek je snadná odpověď. Zákon Sarbanes-Oxley z roku 2002 vyžaduje, aby všechny veřejné společnosti vytvořily „anonymní mechanismus hlášení“ pro zaměstnance, aby hlásili podvody.
Možná nejdůležitější otázky však jsou, jaké účetní praktiky by tomu mohly zabránit, a co se stane s lidmi a akcionáři společnosti LocatePlus, kteří neměli s těmito zločiny nic společného?
Lidé, kteří se dopouštějí zločinů, zřídka zvažují, jak jejich činy ovlivní ostatní.
Identifikace a hodnocení zdrojů
Protože zločinci neberou v úvahu nebo se nestarají o to, jak jejich činy ovlivňují ostatní lidi, občané, i když vlády vytvořily zákony v naději, že omezí podvody, a orgány činné v trestním řízení, aby potrestaly ty, kteří je páchají.
Aby toho dosáhly, agentury jako SEC a FBI zaměstnávají speciálně vyškolené jednotlivce známé jako forenzní účetní, ale každý, kdo studuje nebo pracuje v účetnictví, musí vědět, jaké zdroje je třeba shromáždit nebo analyzovat, když se věci zdají podezřelé nebo je podezření na podvod.
Finanční výkazy
Finanční výkaz je nepochybně nejdůležitějším zdrojem pro prokázání nebo vyvrácení jakéhokoli obvinění z podvodu. Mnoho, ne-li všechna rozhodnutí týkající se odměn pro vedoucí pracovníky závisí na prvcích obsažených ve finančním výkazu. Manipulace s finančním výkazem falšováním příjmů, závazků, zásob nebo aktiv se ukazuje jako nejběžnější schéma; a často mají zkušení účetní znalosti a instinkty, aby odhalili většinu účetních nesrovnalostí. Objevování nesrovnalostí nebo prokazování pravdivosti výkazu se pak stává úkolem forenzních účetních.
Vládní dokumenty
Dokumentace požadovaná místními, státními a federálními agenturami je dalším zdrojem důkazů, které mohou prokázat nebo vyvrátit podvodnou činnost, zejména pokud lze prokázat, že informace obsažené v těchto dokumentech jsou nepravdivé. V případě LocatePlus SEC citoval falešné zprávy ve filings společnosti SEC jako součást obvinění. FBI také odhalila důkazy týkající se falešných společností, které konspirátoři založili, což jim umožnilo dočasně se vyhnout detekci ze strany interního a externího účetnictví.
Počítačové systémy a software
Nikdy nevěřte, že počítače nemohou nebo nelžou. Staré přísloví “Garbage In-Garbage Out” platí stejně tak v počítačem asistovaném účetnictví. Informace obsažené v počítačových systémech a softwaru jsou spolehlivé pouze do té míry, jakou má osoba, která zadává čísla. Nicméně existuje software, který může sledovat stisky kláves, změny a smazání v jakémkoli systému, zatímco jiný software může skenovat podezřelé záznamy, jako jsou dodavatelé s různými jmény, ale stejnou adresou. Počítačové informace, ať už podvodné nebo ne, a bez ohledu na to, jak byly získány, představují přesvědčivé důkazy o vině nebo nevině.
Znalí svědci
Zde je třeba posoudit, kdo může být spolehlivým svědkem a kdo ne. I tak je téměř třetina všech případů podvodu odhalena díky někomu, kdo má dostatek etiky a odvahy to nahlásit. Snad nejvlivnějším svědkem v jakémkoli vyšetřování podvodu je osoba, která podvod odhalila, ať už je to zaměstnanec nebo profesionální forenzní účetní. To znamená, že každý, kdo měl přístup k podezřelému účtu nebo nad ním měl pravomoc, musí být vyslechnut alespoň dvěma samostatnými a kompetentními vyšetřovateli. Tímto způsobem mohou vyšetřovatelé porovnat poznámky a vzpomenout si na jednotlivce, kteří jsou zajímaví, aby objasnili nebo rozšířili jakékoli otázky nesrovnalostí.
Prozkoumání případu z pohledu vymáhání práva
Jakmile se informace v jakémkoli případě vyjasní, dalším krokem je identifikovat jakékoli porušení zákonů nebo předpisů.
V některých případech vyžaduje určení, jaký zákon mohl být porušen, zkušeného prokurátora nebo znalého soudce. Většinou se však jedná o jasný proces porovnávání činů jednotlivců zapojených do činností s předpisy a agenturními regulacemi, které tuto činnost upravují.
V případě LocatePlus došlo k mnoha porušením mnoha částí federálního a státního obchodního práva. Vytvoření společnosti, která neposkytuje žádné služby nebo produkty, není samo o sobě zločinem, ale pokud je to činěno za účelem provádění podvodných převodů peněz, je to zločin. Převody peněz mezi společnostmi se dějí neustále. Převod peněz za služby, které nebyly poskytnuty, nebo za produkty, které neexistují, je zločin. Podání formulářů u SEC, které obsahují chyby, může vést k pokutě, ale úmyslné podání podvodných informací u SEC dostane osobu, která tak činí, do federálního vězení, jak nakonec zjistili všichni tři obžalovaní v případě LocatePlus.
Shromažďování a organizování důkazů na podporu obvinění
I když jsou důkazy jasné a zločin je identifikován, práce potřebná k stíhání podvodu ještě nekončí. Dalším krokem je shromáždit a uspořádat informace tak, aby každý kus informace navazoval na ten předchozí a podporoval obvinění, která jsou vznesena.
Například pokud tři obžalovaní vedoucí pracovníci v případě podvodu LocatePlus prohlásí, že nejsou vinní, SEC a FBI by musely předložit důkazy, že Fields, Latorella a O’Riordian skutečně prodali cenné papíry v Paradigm a poté převedli peníze na jednu nebo více dalších údajně falešných společností za služby, které nebyly poskytnuty, což následně převedlo prostředky na LocatePlus, a že obžalovaní tak učinili s úmyslem podvést společnost.
Úmysl je bohužel obtížné prokázat bez přiznání nebo dokumentů, e-mailů či svědeckých výpovědí od někoho, kdo je účastníkem podvodu nebo od někoho, kdo slyšel, jak se lidé zapojení do podvodu baví o svých plánech. Většinou je úmysl spáchat zločin prokazován nepřímými důkazy, jako je vytvoření shellové společnosti, skrývání činnosti před ostatními nebo činění prohlášení, která lze prokázat jako nepravdivá. Je velmi pravděpodobné, že FBI měla takové důkazy a více, soudě podle toho, že všichni tři obžalovaní se přiznali poměrně rychle.
Podvod má mnoho podob, existuje na základě jednoduchého faktu, že podniky řídí lidé. Většina podniků řídí zaměstnance prostřednictvím etického prohlášení, ale lidé se rozhodnou opustit etické obavy, nebo nemají žádné obavy o to, jak naše činy ovlivňují ostatní, mohou se stát obětí lásky k penězům, která je dost silná na to, aby byli ochotni spáchat podvod, aby uspokojili svou chamtivost.