GAAP – Účetní zisky a ztráty
Výnosy a zisky jsou příbuzné oblasti týkající se příjmů, které společnost získává. Hlavní rozdíl mezi nimi je zdroj příjmu.
Výnosy
Výnosy reprezentují příjem, který firma získává prostřednictvím primárních zboží a/nebo služeb, které poskytuje. Je to příjem získaný z provozních činností firmy. Například, Mike’s Computers se specializuje na prodej počítačů malým podnikům. Během roku prodá 10 000 počítačů za 800 dolarů a nic jiného. Celkové prodeje z prodaných počítačů během roku, 8 000 000 dolarů, by byly Mikeovy výnosy.
Zisky
Zisky na druhé straně označují příjem, který nebyl získán prostřednictvím provozních činností společnosti, ale z prodeje aktiv. Rozšiřujíc předchozí příklad, Mike’s Computers se rozhodlo prodat sklad, který vlastní. Sklad je zařazen pod účet dlouhodobých aktiv, Nemovitosti, zařízení a vybavení (PP&E) za historickou cenu 100 000 dolarů. Mike může sklad prodat za 150 000 dolarů v roce 20X3. Na rozvaze bude 100 000 dolarů odečteno z PP&E, aby se aktivum odepsalo, zatímco zisk 50 000 dolarů bude vykázán na výkazu zisku a ztráty po zdanění.
Zisky přímo ovlivňují naši rozvahu a výkazy zisku a ztráty, podívejte se na vzory níže, abyste viděli, jak tato transakce s nemovitostí ovlivňuje obojí.
Rozvaha
Rok: 20X2
Aktiva
Nemovitosti, zařízení a vybavení…………………………………………………$800,000
Rok: 20X3
Aktiva
Nemovitosti, zařízení a vybavení…………………………………………………$700,000
Výkaz zisku a ztráty
Rok: 20X3
Výnosy a zisky
Zisk z prodeje aktiva………………………………………………………………$50,000
Jedna věc, kterou je třeba poznamenat, je, že jak výnosy, tak zisky jsou vykazovány na výkazu zisku a ztráty po zdanění. Dále, zisky jsou vykazovány, když může být aktivum prodáno za více, než je uvedeno na rozvaze, což je obvykle historická cena (i když některá aktiva, jako jsou deriváty, jsou vždy uvedena za fair value). Příjmy z prodeje nemovitostí, zařízení, cenných papírů atd. jsou považovány za položky, které spadají do kategorie zisků na výkazu zisku a ztráty.
Realizované a nerealizované zisky
Zisky lze rozdělit do dvou kategorií: realizované a nerealizované. Příklad výše týkající se skladu je považován za realizovaný zisk, protože aktivum bylo prodáno a příjem byl přijat.
Nerealizované zisky
Nerealizované zisky jsou zisky v hodnotě na aktivu, které nebylo prodáno, a tudíž nevytváří příjem. Pokud Mike’s Computers zakoupí 10 000 akcií Sally’s Software, Inc. za 15 dolarů za akcii na začátku roku, a tyto akcie jsou na konci roku za 20 dolarů, investice by vzrostla z 150 000 dolarů na 200 000 dolarů, což představuje zisk 50 000 dolarů. Nicméně, protože Mike neprodal cenný papír, nemůže tento zisk vykázat jako příjem na výkazu zisku a ztráty. Tudíž se jedná o nerealizovaný zisk.
Realizované zisky
Realizované zisky jsou uvedeny na výkazu zisku a ztráty, zatímco nerealizované zisky jsou uvedeny pod účtem vlastního kapitálu známým jako akumulovaný jiný komplexní příjem, který zaznamenává nerealizované zisky a ztráty. Tento účet může být přidán na konec výkazu zisku a ztráty (což vede k celkovému příjmu), ale je jasně označen jako takový a není zahrnut do výkazu zisku a ztráty.
Ukázkový zápis do výkazu zisku a ztráty by vypadal takto:
Rok: 20X3
Akumulovaný jiný komplexní příjem
Nerealizovaný zisk na cenných papírech k prodeji………………………………………$50,000
Náklady vs Ztráty
Náklady a ztráty mají stejný základní koncept jako výnosy a zisky, ale pro negativní hodnoty.
Náklady
Náklady jsou náklady, které vznikají během určitého časového období k dosažení výnosů. Náklady zahrnují mnoho různých forem, od nákladů na prodané zboží po mzdy za dané období. V závislosti na tom, zda je výkaz zisku a ztráty klasifikován nebo ne, mohou být výnosy a náklady rozděleny do dvou skupin nebo seskupeny dohromady, aby vytvořily podkategorie. Během roku mohou náklady Mike’s Computers zahrnovat 3 000 000 dolarů na nákladech na prodané zboží, 1 000 000 dolarů na mzdách, 100 000 dolarů na reklamě atd.
Ukázkový zápis do výkazu zisku a ztráty by vypadal takto:
Rok: 20X3
Náklady
Náklady na prodané zboží……………………………………………………………………………$3,000,000
Náklady na mzdy……………………………………………………………………………$1,000,000
Náklady na reklamu……………………………………………………………………………$100,000
Kapitálové náklady a odpisy
Náklady mohou být buď kapitalizovány, nebo vykázány jako náklady. Kapitálové náklady efektivně znamenají, že náklady na aktiva mohou být rozloženy po dobu životnosti aktiva. Stroj, například, může být kapitalizován spíše než vykázán jako náklad, protože aktivum má dlouhou užitečnou životnost.
Příklad: Mike’s Computers právě zakoupilo kus vybavení za 200 000 dolarů, který efektivněji připevňuje obrazovky k monitorům. Místo toho, aby vykázal všech 200 000 dolarů jako náklady z výnosů v jednom roce, Mike přidá vybavení do rozvahy. To se nazývá Odpisy
.Každý rok se hodnota zařízení snižuje; odpisy reprezentují náklady na stroj vynaložené za rok a jsou odečteny od příjmů před úroky a daněmi. V prvním roce (20X2) může stroj ztratit na hodnotě $40,000. Na výkazu zisku a ztráty by to bylo zaznamenáno jako náklad na odpisy. Na rozvaze by se $40,000 přidalo do účtu proti aktivům známého jako akumulované odpisy. Ve druhém roce (20X3) může být náklad na odpisy opět $40,000. Zůstatek pod ostatními akumulovanými odpisy by nyní byl $80,000: $40,000 z prvního roku plus $40,000 z druhého roku. V průběhu let se odpisy budou akumulovat na účtu, dokud nebude aktivum prodáno nebo odepsáno. Na rozvaze to vypadá takto:
Rok: 20X2
Aktiva
Nemovitosti, zařízení a vybavení…………………………………$200,000
Akumulované odpisy………………………………………………$40,000
Rok: 20X3
Aktiva
Nemovitosti, zařízení a vybavení……………………………………$200,000
Akumulované odpisy………………………………………………$80,000
Ztráty
Ztráty jsou podobné ziskům v tom, že obě jsou uznávány na výkazu zisku a ztráty pouze tehdy, když je aktivum prodáno a ztráta je realizována. Stejně jako zisky mohou existovat také nerealizované ztráty.
Například, řekněme, že Mike zakoupil 100 akcií společnosti Sally’s Software, Inc. za $15. Pokud je hodnota akcií na konci období $10, Mike bude mít $500 v nerealizovaných ztrátách, což je součástí účtu vlastního kapitálu akumulovaného jiného komplexního příjmu. Ztráty mohou být realizovány na nemovitostech, zařízeních, cenných papírech atd. Na rozdíl od zisků není při realizaci ztráty žádný odliv peněz; to jednoduše znamená, že prodej aktiva nebyl vyšší než původní náklady.