创建财务报表
公司的财务报表为投资者、管理者和其他“用户”提供了对其财务健康状况的完整、诚实的了解。完成的财务报表遵循标准化格式，使投资者能够在同一行业中进行公司间的直接比较。
对于公司的财务报告团队来说，这带来了挑战——每个企业的内部运作都是不同的，但所有活动都需要总结成标准化格式。企业指派团队来创建财务报表以应对这一挑战——损益表、资产负债表、现金流量表以及每个上市公司发布的其他小型报告。
财务报表遵循逻辑顺序——每个报表需要完成并作为下一个报表的输入。
工作表
财务报表是活动的总结，因此创建任何财务报表的第一步是开始构建工作表。工作表几乎每天都用原始数据更新——所有销售、费用、折旧以及任何其他资金流入、流出或在公司内部的流动。
工作表是将每个企业独特的运作方式转化为易于理解的标准化财务报表的第一步。这意味着每个公司的每种财务报表的工作表都是独特的——他们的会计和财务分析团队共同合作，构建工作表，以帮助将业务运作提炼为原始财务数据。
构建工作表
工作表从企业的一般分类账开始，并将数据分类到构建标准化财务报表所需的类别中。这通常是一组电子表格——用于构建每种类型财务报表的单独工作表集。
构建工作表是耗时的。一些小型企业的业主-运营者试图自己构建财务报表，可能会尝试跳过构建工作表，而直接将原始分类账数据转换为完成的财务报表。如果他们只想非常少地生成财务报表（例如在申请新银行贷款时），这可以节省一些时间，但对于有正常报告时间表的公司来说，这容易导致错误和麻烦。
构建新工作表需要谨慎——对工作表的任何更改都需要验证其与之前的财务报表一致，并符合GAAP。
损益表
损益表试图回答一个简单的问题：这家企业赚了多少钱或亏了多少钱？这意味着损益表查看在给定时间段内的所有交易，通常是一个季度或一年。财务报表的最终产品是能够生成以下方程：
净收入 = 收入 – 费用
在这份文件中，收入与费用相匹配，以确定公司是否有净收入（收入大于费用）或净亏损（费用大于收入）。工作表可以是开始和完成损益表的有用工具。损益表的格式可以根据企业类型而有所不同。
基本格式是先列出收入，然后列出费用。收入账户包括销售、赚取的费用、租金收入、股息收入以及任何其他取决于企业类型的收入。营业费用可以是销售费用或管理费用，但费用可能因企业类型而异。然而，通常情况下，费用来自广告、交付、建筑折旧、设备折旧、薪水和工资，以及企业为维持运营而需要承担的许多其他费用。
收入
每个公司都是不同的，但为了简化，假设苹果公司将其收入分为销售收入、利息收入和资产销售收益。他们的收入大致如下。
- 收入
- 销售收入 – $1,500,000
- 利息收入 – $250,000
- 资产销售收益 – $100,000
- 总收入 – $1,850,000
费用
费用的格式类似，但显然被归类为公司支出的资金。如果再次简化，苹果公司的费用将分为销售成本、利息费用、佣金费用和诉讼损失。他们的费用大致如下。
- 费用
- 销售成本 – $950,000
- 利息费用 – $50,000
- 佣金费用 – $75,000
- 诉讼损失 – $250,000
- 总费用 – $1,325,000
一旦所有这些在最后结合在一起，最终的数字就是净收入，通过从总收入中减去总费用来计算。这看起来是这样的。
净收入 = $1,850,000 – $1,325,000 = $525,000
留存收益
留存收益是累积净收入的一部分，这部分收入被重新用于公司的其他资产和负债，以造福公司。根据公司的决定，留存收益也可以作为股息分配给股东。
留存收益的计算方法是取留存收益的期初余额，加上任何净收入（减去净损失），再减去股息，以获得年末的留存收益余额。
留存收益的期末余额 = 期初余额 + 净收入 (- 净损失) – 股息
留存收益报表并不是强制性的财务报表。公司可以提供该报表，以便内部用户更好地了解是否应该发行证券、回购股票、发放股息、资助新项目或承担更多债务。其目的是帮助公司做出比上一个时期更好的投资选择。
股东权益
股东权益报表是留存收益报表的简化版本，更加强调公司的实际股票。这是强制性的，稍后将在编制资产负债表时使用。
股东权益报表报告股东权益账户的变化，如优先股、普通股、额外实收资本、留存收益和库藏股。其他账户如累计其他综合收益（损失）和非控制性权益也包含在股东权益报表中。
该报表很重要，因为它揭示了公司在上述账户方面的贡献和分配，以及在所涵盖期间内处理的调整。换句话说，它为投资者提供了关于他们股票的清晰图景（如果公司回购股票作为库藏股，稀释了更多股份等）。
资产负债表
资产负债表是主要财务报表中最大的，也是最后准备的。资产负债表将在特定时间点“平衡”所有资产、负债和股东权益。虽然损益表将查看一段时间内的资金流动（一个月、一个季度或一年），但资产负债表是一个快照——显示在特定时刻的余额。
资产负债表的目标是为用户提供公司偿债能力和灵活性的图景。他们在偿还债务方面的能力如何？他们的资产流动性如何，他们在面对任何意外市场冲击时的财务灵活性如何？这通过首先细分，然后汇总不同类别的资产和负债，并显示这些与股东权益和留存收益的比较来实现。
资产账户包括流动资产（现金、应收账款、供应品、预付费用等）、长期投资（股权投资）、固定资产（土地、建筑物等）和无形资产（商誉、商标等）。负债账户包括流动负债（在一年或更短时间内的负债——应付票据、应付账款、应付所得税、应付工资等）和长期债务（超过一年的债务）。股东权益账户可以来自于股票发行的实收资本、额外实收资本、留存收益、累计其他综合收益、库藏股和各种权益账户，这取决于业务类型。
比较不同时期的资产负债表通常会清晰地反映公司的财务健康状况。
现金流量表
现金流量表可以在其他报表之间的任何时点生成。现金不一定意味着收入，因此现金流量表的目的不是显示利润或损失——现金流量表弥补了损益表和资产负债表之间的信息差距。
与损益表类似，现金流量表显示了在一段时间内资金的流入、流出和内部流动。与损益表不同，它不关注“净收入”或“净损失”——而是试图帮助描绘流动性，就像资产负债表一样。现金流量表需要准确回答资产负债表的“现金”行是如何计算的。
在这里，资产负债表上报告的现金总额（期末余额）是根据从现金流入中扣除的现金流出进行解释的。为了准备现金流量表，公司查看前期的资产负债表以进行比较分析（查看哪些增加或减少），当前期间的损益表以帮助计算经营活动提供的净现金，以及发生的交易数据。
现金流计算步骤
经营活动产生的现金流 – 这应该是大多数企业现金流的主要部分，计算来自正常业务活动的现金流，包括摊销和折旧。
加上净收入 + 折旧费用 + 摊销 + 固定资产出售损失（– 固定资产出售收益） + 应收账款减少（– 应收账款增加） + 存货减少（– 存货增加） + 应付账款增加（– 应付账款减少） = 经营活动提供（使用）的净现金
投资活动产生的现金流 – 如果公司在正常运营之外有投资，这部分现金也需要被计算。这通常来自于出售资产。
加上固定资产出售（减去固定资产购买） + 设备出售（– 设备购买） + 土地出售（– 土地购买） = 投资活动提供（使用）的净现金
融资活动产生的现金流 – 这与股东权益相关——投资资金是如何使用的，以及现金在股票之间的流入和流出。
增加股票发行 – 股息支付 – 赎回和回购 = 融资活动提供（使用）的净现金
一旦确定了每个类别的金额，就通过对总金额的求和或求差来合并它们，以获得现金的净增加（流入的现金多于流出的现金）或净减少（支出的现金多于赚取的现金）。
现金的净增加（减少） + 年初现金 = 年末现金（您在资产负债表上看到的总现金）
合并财务报表和年度报告
每家公司每年在不同的日期报告其财务状况，具体取决于其财政年度。有些公司在冬季进行报告，而其他公司则选择夏季。该报告是对公司在前一年所做工作的全面总结 – 将所有这些财务报表汇总成一个大型出版物，称为10k。
报告以对公司的描述及其业务开始。接下来，他们描述了年度内的任何新变化，例如合并或收购。在几页对他们年度的定性描述后，读者会看到他们的财务报表。这是一个很好的方式来阅读他们的损益表、资产负债表、股东权益报表等，并真正理解他们在过去一年中的表现，以及他们是否在改善或下降。
以下是Nordstrom（ JWN）2018年年度报告的目录示例，正如您所看到的，这包含了大量信息。简而言之，公司的年度报告的性质是向公众和股东提供大量信息，以帮助他们了解公司的运营情况。阅读这些报告并提取所需信息需要花费很多时间，但这些报告是公司出于某种原因而创建的，是了解他们的绝佳方式！您可以通过在报价页面上查找任何上市公司的10k，然后点击左侧的“SEC文件”来找到它们。
