现金规划
现金预算是管理层内部使用的工具，用于估算在一个期间内的现金流入（收入）和流出（支出）以及期末的现金余额。换句话说，现金预算是一个组织在特定时间段内获取和使用资源的计划。这意味着一个组织必须清楚他们的钱来自哪里，以及应该如何支出。
注意：现金预算仅包括现金。不要包括收到或允许的折扣、信用购买或销售、坏账、折旧或任何其他非现金项目！
现金预算的使用
现金预算使组织能够设定目标并朝着该目标前进。这一点很重要，因为每个组织的资源是有限的，这些资源需要有效使用。管理层利用现金预算来管理组织的现金流。例如，员工每两周必须支付一次工资。现金预算使管理层能够预测他们是否有足够的现金来支付员工。如果现金不足，预算可能会调整以在付款到期之前解决问题。
同样，现金预算使管理层能够预测手头有大量的自由现金。拥有充足的现金是很好的——然而，现金的盈余通常更好地用于扩展和发展组织的某些领域。无论是短缺还是盈余，现金预算都用于在组织内以最有效的方式分配现金。
应对不确定性
由于现金预算是基于估算的，因此它仅限于表示预期值。现金预算中的不确定性源于期末现金值的不确定性。为了应对不确定性，组织可以使用两种主要技术：
- 敏感性分析。 这涉及检查独立变量的不同值如何影响其他依赖变量。这种技术使管理层能够洞察如果某些变量发生变化，预期的现金流将会如何。
- 短期融资。公司应确保能够以合理的成本获得贷款，以覆盖现金短缺。
准备现金预算
在创建现金预算时，有三个关键要素需要考虑：
- 时间段（这个预算覆盖什么时间段？3个月？6个月？）
- 现金状况（您希望有多少现金随时可用？）
- 销售和费用（您的预计销售和费用是多少？）
重要的是要知道现金预算是作为主预算的一部分创建的。现金预算增加现金收入并减去现金支出。理想情况下，现金预算应该有一个正的现金预测——这意味着公司预计有足够的现金度过这一期间。
现金预算的格式
期初现金余额
加：现金收入
减：现金支出
= 现金盈余/短缺
+/- 融资
= 期末现金余额
预算：估算现金收入
由于权责发生制会计，销售收入与现金流入并不相同。销售收入在赚取时记录。由于一些客户以账面（“信用”）方式购买，现金通常在后续会计期间收到。为了解决这个问题，公司估算将在销售月份支付（现金）的收入金额。
约翰逊公司的销售为35%现金和65%信用。根据以前的记录，约翰逊公司预计将按如下方式收回信用销售：
| 销售月份 | 销售后第1个月 | 销售后第2个月 | 无法收回 |
| 45% | 25% | 20% | 10% |
约翰逊公司在2018年1月、2月和3月的销售额为：
3月（预计）：$60,000
2月：$55,000
1月：$50,000
准备3月的现金收入预算。
步骤1：计算预计来自3月销售的现金
预计现金百分比 销售 x 预计3月总销售 = 预计现金
35% x $60,000 = $21,000
步骤2：计算预计来自3月信用销售的现金
预计信用销售的百分比 x 预计3月总销售 x 预计这些信用将在3月收回的百分比 = 预计来自已结算信用的现金（3月）
65% x $60,000 x 45% = $17,550
步骤3：计算预计来自2月信用销售的现金
信用销售的百分比 x 2月总销售 x 预计将在3月收回的信用百分比 = 预计来自已结算信用的现金（2月）
65% x $55,000 x 25% = $8,938
步骤4：计算预计来自1月信用销售的现金
信用销售的百分比 x 1月总销售 x 预计将在3月收回的信用百分比 = 预计来自已结算信用的现金（1月）
65% x $50,000 x 20% = $6,500
| 约翰逊公司 | |||
| 现金收入预算 | |||
| 截至2018年3月31日的月份 | |||
| 3月份销售的预算收入： | |||
| 现金销售（35% x $60,000） | $ 21,000 | ||
| 信用销售（65% x $60,000 x 45%） | $ 17,550 | ||
| 2月份销售的预算收入： | |||
| 信用销售（65% x $55,000 x 25%） | $ 8,938 | ||
| 1月份销售的预算收入： | |||
| 信用销售（65% x $50,000 x 20%） | $ 6,500 | ||
| 3月份的预算现金收入 | $ 53,988 | ||
预算：现金支出估算
由于权责发生制会计，发生的费用与现金流出并不相同。公司通常会赊账购买商品，这些支出将在后期支付。与之前的例子一样，公司将估算当月及后几个月将支付的支出部分。
约翰逊公司赊账购买库存，当月支付40%，下月支付60%。约翰逊公司的采购如下：
| 2月份采购 | 3月份采购 |
| $40,000 | $30,000 |
约翰逊公司在2月份有以下额外费用：
- 折旧费用：$4,200
- 现金分红声明：$5,300
- 贷款偿还：$2,200/月
- 每月运营成本：$10,000
约翰逊公司在发生的月份支付70%的现金运营成本，剩余的30%在下个月支付。为2018年3月准备现金支出预算。
步骤1：计算3月份采购的现金支付
3月份库存成本的百分比 x 本月采购的库存 = 3月份采购的现金支付
40% x $30,000 = $12,000
步骤2：计算2月份采购的现金支付：
2月份库存成本的百分比 x 2月份采购的库存 = 2月份采购的现金支付
60% x $40,000 = $24,000
步骤3：计算3月份运营成本的现金支付
当月支付的运营成本百分比 x 3月份运营成本 = 3月份运营的现金支付
70% x $10,000 = $7,000
步骤4：计算2月份运营成本的现金支付：
发生后支付的运营成本百分比 x 2月份运营成本 = 3月份2月份运营的现金支付
30% x $10,000 = $3,000
| 约翰逊公司 | |||
| 现金支出预算 | |||
| 截至2018年3月31日的月份 | |||
| 预算现金支付： | |||
| 3月份采购（40% x $30,000） | $ 12,000 | ||
| 2月份采购（60% x $40,000） | $ 24,000 | ||
| 3月份运营成本 | $ 7,000 | ||
| 2月份运营成本 | $ 3,000 | ||
| 贷款偿还 | $ 2,200 | ||
| 现金分红 | $ 5,300 | ||
| 3月份的预算现金支出 | $ 53,500 | ||
请记住，折旧费用不包括在现金支出预算中，因为折旧是一项非现金项目。
现金预算摘要
约翰逊公司在2月28日的现金余额为$4,500。约翰逊公司必须保持最低现金余额为$10,000。如果低于$10,000，约翰逊必须通过向银行借款（以贷款形式）来弥补这一现金短缺。
| 约翰逊公司 | |||
| 现金预算摘要 | |||
| 截至2018年3月31日的月份 | |||
| 现金余额，2018年2月1日 | $ 4,500 | ||
| 加：预算现金收入 | $ 53,988 | ||
| 减：预算现金支出 | $(53,500) | ||
| 预算现金余额 | $ 4,988 | ||
| 2018年2月28日的运营现金借款 | $ 5,012 | ||
| 现金余额，2018年2月28日 | $ 10,000 | ||
约翰逊公司预计在2月份结束时现金余额为$4,988。因此，约翰逊必须提前计划并借入必要的现金以达到$10,000。在这种情况下，约翰逊必须借入至少$5,012或更多。此贷款偿还将在后续会计期间的现金预算中反映。
评估现金预算
要评估现金预算，必须将该期间的实际数字与预算数字进行比较。比较预算与实际数字将提供洞察，以便对公司的现金状况做出重要决策。随着更多数据的收集（过去的销售、过去的采购等），可以创建更准确的预算。