工资最佳实践
大部分税款是通过工资支出的，因此工资会计的一个重要部分是正确计算所有税款。
大多数人都熟悉他们的年度个人所得税申报，但工资税申报的方式略有不同。工资可以按周、双周、每月或甚至半月支付，因此在每个支付周期中，需要计算和报告税款。所有税款支付需要在每个支付周期中计算，然后每季度申报一次。
支付税款与代扣税款
在支付工资税时，雇主支付的税款与雇主代扣的税款之间存在区别。简而言之，公司需要向政府支付某些工资税，但他们也会代扣员工需要支付给政府的所有税款。
可以这样理解——政府直接向雇主收取一些税款，因此公司需要直接支付这些税款，这不会影响员工的实际收入。这些是雇主支付给政府的税款。这些是雇主税。
政府还对员工的收入征税，因此这些是员工在工资单上实际看到的税款（如州所得税），并且会影响实际收入。这些税款是从每个工资中代扣的，并直接支付给政府。在年末，每位员工会收到一份声明，显示全年代扣的税款数量，这用于申报个人所得税（以便在可能的情况下拿回部分代扣的现金）。
在进行工资处理时，需要计算雇主税和员工税。
雇主税
在进行工资处理时，首要关注的是计算每位员工在每个支付周期中所欠的税款。雇主支付的主要工资税类别是FICA和失业税。
FICA – 联邦保险贡献法
FICA主要涉及由联邦政府管理的两个大型项目——社会保障和医疗保险，支持老年人和残疾人的补充收入和医疗保健。FICA税由雇主和员工共同承担——双方向该项目支付相同的金额。
社会保障
这项税收支持工人的退休补充收入和残疾福利。FICA税的社会保障部分为基本工资的6.2%。
雇主的社会保障税 = 雇主社会保障税率 x 基本工资
例如，如果一名员工年收入为$40,000，则计算如下：
雇主的社会保障税 = 6.2% x $40,000 = $2,460
公司需要为每位员工支付的最大金额是有限制的——社会保障税仅对前$127,200的收入征收（总税款为$7,886.40）。即使员工年收入为$150,000，雇主仍然只需支付$7,886.40（截至2017年）。
医疗保险
医疗保险项目支持老年人的医疗保健，是FICA的另一部分。FICA税的医疗保险部分目前为基本工资的1.45%。
雇主的医疗保险税 = 雇主的医疗保险税率 x 基本工资
对于年收入为$40,000的示例员工，雇主支付的医疗保险税总额为：
雇主的医疗保险税 = 1.45% x $40,000 = $580
与社会保障税不同，医疗保险税没有收入上限。对于高收入者的示例，计算如下：
雇主的医疗保险税 = 1.45% x $150,000 = $2,175
失业
雇主支付的第二种主要工资税是失业税。失业税用于资助各州的失业保险项目和就业安置项目。与FICA一样，雇主支付的失业税有两个不同的部分——FUTA和SUI。
FUTA – 联邦失业税
FUTA税是联邦税，因此无论您居住在哪里都是相同的（如FICA）。这项税收用于资助失业保险，并分配给州政府以资助其他失业项目。FUTA税率为基本工资的6%。
联邦失业税 = FUTA税率 x 基本工资
与社会保障税一样，FUTA也有需要支付的最大金额上限——FUTA仅对前$7,000的基本工资征收。考虑三名员工——我们之前提到的$40,000和$150,000的收入者，以及一名仅赚$5,000的临时工。
FUTA（$150,000收入者）= 6% x $7,000 = $420
FUTA（$40,000收入者）= 6% x $7,000 = $420
FUTA（$5,000收入者）= 6% x $5,000 = $300
SUI – 州失业保险
失业税的另一部分来自州级。州失业税在各州之间差异很大，甚至在单一州内计算起来也可能很复杂。例如，在德克萨斯州，州失业税率可以在0.59%到8.21%之间变化（截至2017年），但大多数雇主的平均税率为1.64%。
州失业税也有上限，这同样因州而异。在德克萨斯州，上限为$9,000。
使用我们之前提到的三名示例员工，我们可以计算出在德克萨斯州应缴的SUI税：
SUI（$150,000收入者）= 1.64% x $9,000 = $147.60
SUI（$40,000收入者）= 1.64% x $9,000 = $147.60
SUI（$5,000收入者）= 1.64% x $5,000 = $82.00
计算雇主应缴税款
一旦我们计算出所有四项雇主税款，只需将它们相加即可得出雇主为每位员工所欠的总税款。
雇主税 = FICA + 失业税
雇主税 = (社会保障 + 医疗保险) + (FUTA + SUI)
对于每位示例员工，总额将为：
雇主税（$150,000 收入者）= $7,886.40 + $2,175 + $420 + $147.60 = $10,629
雇主税（$40,000 收入者）= $2,460 + $580 + $420 + $146.60 = $3,606.60
雇主税（$5,000 收入者）= $310 + $72.50 + $300 + $82 = $754.50
请注意，对于收入最低的员工，雇主在失业税和FICA税方面几乎需要支付相同的金额。
代扣税款
上述所有计算的税款均由雇主支付，因此不会出现在员工的工资单上，也不会影响他们的实际收入。然而，雇主还需要代扣员工的所得税，并向IRS申报。这些所得税代扣款会出现在员工的工资单上——员工可以从他们的基本工资中减去这些代扣款，以找到他们的净收入（税后收入）。
FICA 税
FICA 税也会向员工收取——员工需要支付与雇主相同的金额，都是用于社会保障。
员工社会保障税 = 员工社会保障税率 x 基本工资
员工医疗保险税 = 员工医疗保险税率 x 基本工资
员工支付的FICA税遵循与雇主支付的FICA税相同的规则——相同的上限规则，几乎总是相同的税率。目前，员工还需支付6.2%的社会保障税和1.45%的医疗保险税。对于这三位示例员工，FICA税为：
FICA（$150,000 收入者）= 社会保障 + 医疗保险 = $7,886.40 + $2,175 = $10,061.40
FICA（$40,000 收入者）= 社会保障 + 医疗保险 = $2,460 + 580 = $3,040
FICA（$5,000 收入者）= 社会保障 + 医疗保险 = $310 + $72.50 = $382.50
所得税
所得税也由雇主代扣并上交给IRS。所得税有两种类型——联邦税和州税。两种所得税的实际计算可能更复杂，因为联邦层面的税率会因收入水平而变化。
各州也使用不同的所得税规则——一些州（如德克萨斯州和阿拉斯加州）根本没有州级所得税。
提交工资税申报表
一旦雇主计算出每位员工所欠的总税款和代扣的总税款，他们必须向IRS提交941表格。与个人所得税申报表不同，941表格是按季度提交，而不是按年度提交。该表格报告所有收入，支付雇主的FICA税，并上交所有代扣的员工所得税。大多数雇主使用工资软件，大多数工资软件会自动生成941表格，该表格可以自动电子提交给IRS。
就像个人所得税一样，雇主在提交941表格时也有可能获得退税。这种情况最常发生在之前的报告中出现错误时——雇主需要手动提交941-X表格以进行任何修正或更改。