GAAP – 资产会计
资产的各个方面
一个人的价值是多少？一种思考方式是将资产相加，或者说一个人拥有的所有具有财务价值的东西。首先，考虑日常物品，如现金、汽车、计算机，以及可能存放在储蓄或投资账户中的钱。然而，还有一些不太明显的项目也应包括在内。如果某人借给朋友20美元，而他/她承诺下周五还钱呢？假设他们可以信任这个人会还钱，那么这20美元也应该被列入资产清单。
企业通常拥有一些与个人相似的资产（现金、设备、投资等）以及一些不同的资产（库存、制造厂等）。不同之处在于，根据GAAP，公司需要在资产负债表上记录其资产与债务和股权索赔的关系。资产是会计基本等式的第一个要素：
资产 = 负债 + 股东权益
在本文中，我们将讨论资产方的一些重要规则和需要考虑的事项。
应收账款
在当今的商业世界中，客户用现金支付的情况越来越少。这是出于便利的考虑——用信用卡支付食物要比随身携带现金方便得多。然后，在月底，人们可以迅速用这段时间内赚到的钱来偿还信用卡账单。对于有许多更大支付的企业来说，使用信用卡是必要的。
当客户用现金支付商品或服务时，企业可以立即将这笔现金记录为资产。如果客户是用信用支付，企业则无法记录尚未收到的现金。相反，他们将这笔交易记为应收账款。
假设我经营一家冰淇淋店，现金销售为50,000美元，信用销售也为50,000美元。日记账分录如下：
| 账户 | 借方 | 贷方 |
| 应收账款 | $50,000 | |
| 现金 | $50,000 | |
| 销售收入 | $100,000 |
无法收回的账款
棘手的部分在于，有些客户可能无法按时付款。通常，公司会假设其应收账款的一部分将无法收回，并通过一种叫做坏账准备金来进行会计处理。
企业需要估计将无法收回的应收账款的比例。如果我认为我的冰淇淋客户中有2%将无法付款，我将计算2% * $50,000，得出$1,000作为我的坏账准备金。日记账分录如下：
| 账户 | 借方 | 贷方 |
| 坏账费用 | $1,000 | |
| 坏账准备金 | $1,000 |
由于坏账准备金会抵消应收账款，我们将其贷记，并借记“坏账费用”，提前假设$1,000的付款不会最终进入我的企业。
这个初始分录只是一个估计。在一年中，如果我得知某个客户确实无法支付他们的200美元购买（例如，如果他们破产并且无法偿还任何信用卡账单），我需要做一个不同的日记账分录来实际注销应收账款：
| 账户 | 借方 | 贷方 |
| 坏账准备金 | $200 | |
| 应收账款 | $200 |
这将使我们的应收账款余额降至$49,800。在一年中，公司将注销所有出现的无法收回的账款，明年我们需要做出新的估计并进行分录以补充坏账准备金。
库存
库存是公司持有以出售给客户的资产部分——在我的例子中就是冰淇淋。库存是管理公司时最重要的资产之一，因为它可能引发的问题。如果公司没有足够的库存，它将无法向客户出售产品，从而牺牲宝贵的收入。然而，持有过多的库存可能会在存储费用上花费大量资金。保持平衡对于确保公司顺利和盈利地运营至关重要。
为了实现这种平衡，必须密切监控和分析库存流动。在会计中，有三种基本方法来跟踪库存流动：FIFO、LIFO和加权平均——我们将讨论如何利用每种方法。假设我的冰淇淋业务在2017年第一季度持有以下库存：
| 购买日期 | 单位 | 每单位成本 | 库存价值 |
| 1/1/2017 | 100 | $5.00 | $500 |
| 2/1/2017 | 200 | $6.00 | $1200 |
| 3/1/2017 | 150 | $6.50 | $975 |
总库存价值– $2,675
在4月1日，企业出售200单位冰淇淋。成本中会确认多少？这取决于使用的方法：
FIFO—先进先出
在FIFO下，首先购买的库存单位也是首先被确认销售的单位。每当记录销售时，销售成本是根据我们库存中最旧单位的成本计算的。在这个例子中，我们首先使用1月份购买的100个单位，然后，当这批库存用完时，我们再添加2月份的另外100个单位（第二旧的库存）。
| 单位数量 | 单价 | 总计 | |
| 一月 | 100 | $5 | $500 |
| 二月 | 100 | $6 | $600 |
| 销售成本 = $1100 |
从之前的库存余额$2675中减去$1100，得到新的余额$1575。
LIFO—后进先出
LIFO正好相反；最新的库存单位首先被取出。我们将使用3月份购买的所有150个单位，其余50个来自2月份的批次。
| 单位数量 | 单价 | 总计 | |
| 三月 | 150 | $6.50 | $975 |
| 二月 | 50 | $6 | $300 |
| 销售成本 = $1275 |
当我们从$2675的库存中移除$1275时，新的余额为$1400。注意，由于冰淇淋价格上涨，我们的LIFO销售成本高于FIFO金额。
加权平均法
这种方法涉及不同的过程。在做任何事情之前，我们必须计算库存的加权平均成本。这是通过将购买的库存总额除以单位总数来完成的。
| 购买日期 | 单位 | 单价 |
| 2017年1月1日 | 100 | $5.00 |
| 2017年2月1日 | 200 | $6.00 |
| 2017年3月1日 | 150 | $6.50 |
| 总计 | 450 | $ 2,675 |
| 加权平均成本 = $2675 / 450 = $5.94 |
之后，我们只需按该加权平均成本定价销售的单位。150个单位每个$5.94，总销售成本为$1188，这意味着库存中剩余$1487。加权平均法的销售成本总是介于FIFO和LIFO方法产生的水平之间。
库存方法选择
公司如何决定使用哪种库存方法？这取决于公司和相关库存的价格趋势。为了本文的目的，我们假设价格在上涨。这通常是因为通货膨胀的影响。
在价格上涨的环境中使用FIFO的理由是，它更好地代表了库存中商品的价值. 移除最旧的库存（成本最低）留下的是最近购买的产品，更好地与当前市场价值匹配。这意味着最终库存价值的表示更为准确。此外，应用FIFO将增加净收入，因为它将导致较低的销售成本。这对在短期内需要强劲收益的经理，或需要强劲数字来给新投资者留下深刻印象的经理来说是有利的。
然而，许多公司实际上使用LIFO。尽管不代表准确的库存价值，LIFO系统的优势在于降低当前净收入和公司的税务负担。通过夸大销售成本，公司能够减少应税收入，并在所得税上节省大量资金，而没有任何实际的财务劣势。关于废除LIFO作为可接受的会计方法的讨论已经出现，但目前它仍然是一个受欢迎的方法，尤其是在对通货膨胀敏感的行业，如石油、铜和化学品。