3-07 Comment comptabiliser les gains et les pertes

Malheureusement, au moment de votre déclaration de revenus, l’IRS souhaite connaître le montant de vos gains ou pertes sur votre compte de courtage. Votre société de courtage lui déclarera même le produit total de vos ventes d’actions, mais pas vos gains et pertes. En effet, il existe plusieurs méthodes de calcul.

Comptabiliser les gains et les pertes de votre portefeuille d’actions semble assez simple. Vous pouvez simplement indiquer le coût du titre de votre portefeuille. Lorsque vous le vendez, enregistrez le prix que vous avez reçu. La différence correspond à votre gain ou perte sur ce titre. Simple, n’est-ce pas ?

Dans la réalité, cependant, les choses ne sont pas toujours aussi claires. Imaginez que vous ayez effectué les transactions suivantes pour LUV :

Le 31 décembre, le cours de clôture de LUV était de 75 $. Combien avez-vous gagné ?

Gains et pertes latents et réalisés

Les gains et pertes latents signifient que vous détenez toujours l’action. Ils ne sont pas imposables, car ils dépendent de l’évolution du cours de l’action au jour le jour. Vos gains (ou pertes) « réalisés » correspondent au surplus d’argent dont vous disposez après la clôture de votre position (vente de l’action).

Pour calculer le total de vos gains et pertes, il faut tenir compte des gains réalisés et latents. Lors de votre déclaration d’impôts, vous devez également tenir compte séparément des gains réalisés à court terme (vous avez détenu l’action moins d’un an) et à long terme (vous avez détenu l’action plus d’un an avant de la vendre), car ils sont imposés différemment.

Dans l’exemple ci-dessus, il existe trois méthodes de calcul des gains. Ces trois méthodes donnent le même total, mais les résultats pour les gains réalisés et latents sont différents.

First In, First Out (FIFO)

La comptabilité FIFO signifie que, lorsque vous calculez les gains d’une vente d’actions, vous prenez en compte les gains basés sur les actions achetées en premier.

Cela signifie que lorsque je consulte mes ordres de « vente » tout au long de l’année, je les divise en tranches et les compte une par une, en vendant d’abord les actions les plus anciennes.

Gains réalisés FIFO

• J’ai acheté 100 actions à 50 $ le 3 janvier. C’est mon premier panier.
• J’ai acheté 150 actions à 65 $ le 21 juin. C’est mon deuxième panier.
• J’ai acheté 50 actions à 70 $ le 30 septembre. C’est mon troisième panier.

Avec la comptabilité FIFO, je dois vider le « bucket » le plus ancien avant de passer au suivant.

• Le 10 mars, j’ai vendu 50 actions pour 60 $.
  • Ces actions proviennent de mon premier panier (il en reste 50).
  • Prix de vente : 60 $ – Prix d’achat : 50 $ = bénéfice de 10 $ par action, soit un bénéfice total de 500 $ (50 actions x 10 $).
• Le 10 décembre, j’ai vendu 100 actions pour 55 $
  • Les 50 premières actions proviennent de mon premier panier.
  • Prix de vente de 55 $ – Prix d’achat de 50 $ = bénéfice de 5 $ par action, bénéfice total de 250 $
  • Les 50 actions suivantes proviennent de mon deuxième panier.
  • Prix de vente de 55 $ – Prix d’achat de 65 $ = perte de 10 $ par action, perte totale de 500 $

J’enregistrerais le total de mes « gains réalisés » comme suit : 500 $ + 250 $ – 500 $ = 250 $. C’est ce montant que je déclarerais à l’IRS et qui serait imposé. J’ai détenu toutes ces actions pendant moins d’un an ; il s’agit donc de « gains à court terme ».

Gains non réalisés FIFO

Pour mes gains non réalisés, je dois calculer les compartiments restants par rapport au prix de clôture de 75 $ le 31 décembre.

• Il me reste encore 100 actions de mon deuxième panier, achetées à 65 $ chacune
  • Prix ​​de clôture de 75 $ – Prix d’achat de 65 $ = 10 $ de bénéfice par action, 1 000 $ de bénéfice total
• J’ai également 50 actions de mon troisième panier, achetées à 70 $ chacune.
  • Prix ​​de clôture de 75 $ – Prix d’achat de 70 $ = 5 $ par action, soit 250 $ au total.

J’enregistrerais le total de mes « gains latents » comme suit : 1 000 $ + 250 $ = 1 250 $. Je ne déclare pas ce montant à l’IRS et je ne suis pas imposé dessus.

Mes gains « réalisés » plus « non réalisés » sont de 250 $ + 1 250 $ = 1 500 $.

Last In, First Out (LIFO)

Le LIFO utilise le même système de compartiments, mais en sens inverse. Les actions que vous avez achetées le plus récemment sont celles que vous vendez en premier. Examinons à nouveau nos compartiments :

• J’ai acheté 100 actions à 50 $ le 3 janvier. C’est mon premier panier.
• J’ai acheté 150 actions à 65 $ le 21 juin. C’est mon deuxième panier.
• J’ai acheté 50 actions à 70 $ le 30 septembre. C’est mon troisième panier.

LIFO – Gains réalisés

Avec LIFO, je dois vider le seau le plus récent avant de passer au suivant.

• Le 10 mars, j’ai vendu 50 actions pour 60 $.
  • Ces actions proviennent de mon premier panier (il en reste 50). Ce sont les seules que je possédais au moment de cette vente ; la méthode est donc la même que celle du FIFO.
  • Prix de vente de 60 $ – Prix d’achat de 50 $ = bénéfice de 10 $ par action, soit un bénéfice total de 500 $ (50 actions x 10 $).
• Le 10 décembre, j’ai vendu 100 actions pour 55 $.
  • Je commence par retirer des actions de mon troisième panier (les actions les plus récentes que j’ai achetées). Il y en a 50 dans mon troisième panier, donc je les retire en premier.
  • Prix de vente de 55 $ – Prix d’achat de 70 $ = perte de 15 $ par action, perte totale de 750 $.
  • Les 50 actions suivantes proviennent de mon deuxième panier (mes actions les plus récentes).
  • Prix de vente de 55 $ – Prix d’achat de 65 $ = perte de 10 $ par action, perte totale de 500 $

Avec LIFO, le total est de 500 $ – 750 $ – 500 $ = 750 $ de perte réalisée.

LIFO – Gains non réalisés

Je dois également calculer mes gains non réalisés.

• Il me reste encore 50 actions dans mon premier panier et 100 actions dans mon deuxième panier.
  • Cours de clôture : 75 $ – Prix d’achat : 50 $ = bénéfice de 25 $ par action, soit un total de 1 250 $ (25 $ x 50)
  • Cours de clôture : 75 $ – Prix d’achat : 65 $ = bénéfice de 10 $ par action, soit un total de 1 000 $ (10 $ x 100)

Mes gains totaux non réalisés sont de 1 250 $ + 1 000 $ = 2 250 $.

Mon « Réalisé » plus « Non réalisé » est de -750 $ + 2 250 $ = 1 500 $, le même que le FIFO.

FIFO ou LIFO ?

Avec la méthode FIFO, j’ai réalisé un gain à court terme cette année, et je suis donc imposé sur celui-ci. Avec la méthode LIFO, j’enregistre une perte à court terme, que je peux déduire de mes autres revenus. Avec la méthode LIFO, je possède encore des actions que j’ai achetées dans mon premier panier. Cela signifie que lorsque je les revendrai ultérieurement, je les posséderai depuis plus d’un an, et elles seront donc comptabilisées comme un gain à long terme, imposé à un taux réduit.

On pourrait penser que la méthode LIFO est la meilleure solution, mais ce n’est peut-être pas le cas selon les transactions que vous effectuez au cours de l’année. La méthode FIFO peut très bien indiquer une perte pour l’année (car vous avez réalisé des pertes, mais des gains latents), ce qui vous confère un avantage fiscal en amortissant vos pertes et en reportant les gains sur l’année fiscale suivante.

Coût moyen

L’autre méthode de calcul du coût est d’utiliser le « coût moyen ». Cela signifie que vous achetez en moyenne 100 actions à 10 $, 100 actions à 10,10 $ et 50 actions à 11 $, ce qui donne un coût total de 2 560 $ pour ces 250 actions, soit une moyenne de 10,24 $ chacune.

Nous n’aborderons pas les mêmes exemples ici, mais cette méthode est généralement utilisée par votre compte de courtage pour calculer les profits et les pertes sur vos positions ouvertes..

Mark's Tip

Attention : La comptabilité de vos transactions boursières peut vite devenir compliquée. L’idéal est donc de tenir un tableur répertoriant toutes vos transactions et de suivre la rentabilité de chaque transaction et le coût de chacune de vos positions ouvertes. Rien n’est plus frustrant ni chronophage que de calculer les profits et les pertes d’une année entière de transactions un 14 avril. De plus, vous devez comptabiliser les transactions détenues à court et à long terme, car l’Oncle Sam les traite différemment. Tous vos gains sont imposables, mais vous ne pouvez déduire que 3 000 $ de pertes par an.

En collaborant avec votre courtier, votre comptable et votre conseiller fiscal, vous aurez toujours une vue d’ensemble de vos activités d’investissement grâce à cette méthode d’enregistrement simple. Vous pourrez ensuite confier à vos conseillers experts la gestion des questions comptables et fiscales plus complexes liées à vos activités d’investissement.

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