Regulación y Ética Contable
Los contadores profesionales son vitales para nuestra economía y sociedad. Garantizan el uso eficaz de los recursos al recomendar maneras de reducir costos, aumentar los ingresos y mitigar el riesgo. La profesión contable es tan buena como la calidad del servicio que prestan sus miembros. El entorno regulatorio de la industria contable busca garantizar la calidad y la consistencia de estos servicios. Esto significa que los contadores deben cumplir con estándares éticos, técnicos y profesionales. Deben representar los intereses de su cliente (o empresa) y de los usuarios indirectos de los servicios contables, como inversionistas y acreedores.
Contabilidad y Regulación
Además de ayudar a los gerentes a mantener el control de sus negocios, una buena contabilidad permite a inversionistas, gerentes y reguladores comparar empresas directamente. Para garantizar que todas las prácticas contables de todas las empresas puedan compararse directamente, se desarrollaron los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) como guía para la contabilidad en Estados Unidos.
Los PCGA son un conjunto de normas y estándares contables utilizados para la información financiera. En Estados Unidos, las empresas que cotizan en bolsa operan bajo las normas de los PCGA de EE. UU.
La mayor parte del mundo utiliza las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF). Sin embargo, gracias a la convergencia, Estados Unidos está migrando de los PCGA de EE. UU. a las NIIF. El objetivo de la convergencia es que los PCGA de EE. UU. reflejen fielmente las NIIF. Estas son las normas básicas que las empresas y sus contadores deben seguir al elaborar sus estados financieros.
Antecedentes de la normativa
El propósito del Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) es establecer y mejorar los PCGA de EE. UU. También existen normas de auditoría, aplicadas por la Junta de Supervisión Contable de Empresas Públicas (PCAOB) y exigidas por la SEC. El propósito del PCAOB es proteger el interés público en la preparación de informes de auditoría. El FASB y el PCAOB son responsables de la supervisión de toda la contabilidad en Estados Unidos. A nivel internacional, la Fundación IFRS y el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB) supervisan la contabilidad internacional.
Evolución de la Regulación
La regulación de las prácticas contables evoluciona constantemente para reflejar las necesidades de la economía en crecimiento. A principios de la década de 2000, se produjeron numerosos escándalos contables que sacudieron la profesión contable.
Estos escándalos fueron resultado de estados financieros manipulados con el objetivo de engañar a inversores, acreedores o accionistas. Las fallas en el sistema regulatorio que permitieron que ocurrieran estos escándalos generaron desconfianza en las empresas y la profesión contable en nuestra sociedad.
Ley SOX
Para remediar esto, el Congreso de los Estados Unidos aprobó en 2002 la Ley Sarbanes-Oxley de 2002 (SOX). Esta ley federal estadounidense introdujo cambios importantes en la regulación de la información financiera y el gobierno corporativo. Esta ley ha cerrado lagunas en las prácticas contables y ha aumentado las consecuencias de las actividades fraudulentas. La profesión contable está en constante evolución y debe adaptarse de forma eficaz y eficiente para satisfacer las demandas de la economía y la sociedad. Los avances en la profesión contable, la economía y la sociedad afectan a la profesión y a su desempeño. La Ley SOX es un ejemplo de cómo una nueva regulación obligó a la profesión a adaptarse al cambio.
El objetivo principal de la Ley SOX era responsabilizar a la gerencia de sus propios estados financieros. Antes de la Ley SOX, la gerencia de las empresas afectadas por actividades fraudulentas culpaba a otros empleados y alegaba ignorar las irregularidades. Sin embargo, ahora la gerencia debe certificar la exactitud de los estados financieros. La gerencia también debe revisar personalmente los sistemas de control interno de su empresa. La gerencia es responsable de la preparación y exactitud de los estados financieros. La función de los auditores es garantizar que los estados financieros sean lo más justos y precisos posible (según los PCGA de EE. UU.). Si bien los auditores detectan fraudes, ese no es su propósito principal.
Para que la regulación sea eficaz, debe ir acompañada de un comportamiento ético. El comportamiento ético es el paso final para garantizar un buen servicio y calidad. Por lo tanto, las regulaciones deben diseñarse de manera que promuevan el comportamiento ético. La ética puede definirse como un amplio conjunto de principios morales.
La profesión contable
La contabilidad se considera una profesión porque es un campo que requiere conocimientos especializados. Las personas ajenas a la profesión deben poder confiar en la competencia y la ética de su contador. Esto se debe a que confían en los contadores que preparan los estados financieros, así como en los auditores que los verifican, para tomar decisiones. Por lo tanto, cultivar la confianza dentro del sector es fundamental para los negocios, la economía y la sociedad.
Ética en la contabilidad
Los contadores se enfrentan regularmente a dilemas éticos. Buscan agregar valor reduciendo costos y aumentando los ingresos. Un contador desea obtener resultados favorables para su empresa o cliente. Además, deben tener en mente el interés público. Por lo tanto, para ser éticos, la información debe presentarse de forma justa y precisa.
Sin embargo, los contadores pueden verse presionados a obtener resultados favorables para una empresa, incluso cuando no los hay. ¿Se saltan las reglas para satisfacer al cliente o para servir al interés público informando de forma justa y precisa? ¿Se saltan las reglas? ¿Se saltan las reglas otros contadores? ¿En qué medida?
Las buenas prácticas contables pueden utilizarse para tomar mejores decisiones personales y empresariales, ya que ofrecen orientación sobre cómo gestionar las situaciones. Los contadores deben seguir las reglas; sin embargo, estas no son siempre válidas. Esto significa que deben ejercer su mejor criterio con regularidad. Para ser éticos, debemos: hacer lo correcto, hacer lo que creemos correcto y no hacer lo que creemos incorrecto.
Código de Conducta Profesional del AICPA
El Código de Conducta Profesional del AICPA establece un código de ética que los contadores deben seguir:
Principio de Responsabilidades. Los miembros deben ejercer un juicio profesional y moral cuidadoso al desempeñar sus responsabilidades.
Principio de Interés Público. Toda acción de un contador debe servir al interés público. El interés público se refiere a clientes, empleadores, inversionistas, acreedores, etc.
Principio de Integridad. Los contadores deben desempeñar sus responsabilidades con un alto sentido de integridad. La integridad es la cualidad que genera confianza pública.
Principio de Objetividad e Independencia. Es la obligación de ser imparcial, honesto y estar libre de conflictos de intereses.
Principio de Debida Diligencia. Los contadores deben conocer las normas técnicas y éticas de la profesión. Los contadores deben mejorar continuamente la competencia y la calidad de sus servicios.
Conocer códigos de conducta profesionales como este nos ayuda a guiar nuestro proceso de toma de decisiones.